# CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1453 CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LISR 113-F · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-F - LISR 113-G · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-G - LISR 113-I · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-I - RMF 3.13.28 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.28 - RMF 3.13.32 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.32 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta RMF:3.13.32 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1453 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 RESICO. LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE AGAPES, CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2022), SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS CONTENIDOS EN LA MISMA, NO CONTRAVIENE LO DISPUESTO EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR), AL NO TRATARSE DE UN BENEFICIO O ESTÍMULO FISCAL, SINO DE UNA FACILIDAD ADMINISTRATIVA DE CARÁCTER GENERAL. Antecedentes. Una persona contribuyente cuya actividad económica está dentro de las agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (AGAPES) acudió a Prodecon, ya que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) le notificó un acto administrativo a través del cual la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, esto al no haber presentado la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, y por tanto, según el razonamiento de la autoridad fiscal, incumplió con lo señalado en los artículos 113-F y 113-G fracción VII de la LISR, con lo que se actualizó el contenido del numeral 113-I, del mismo ordenamiento, que en su primer párrafo señala que no podrán continuar tributando en RESICO quienes no cumplan con la obligación de presentar la declaración anual. Argumentos considerados en la sentencia. Es ilegal la resolución ya que no tomó en cuenta que la persona contribuyente tiene como actividad económica la cría y engorda de vacas, reses o novillos para venta de leche, conforme a su Constancia de Situación Fiscal (CSF), por lo que se encuentra dentro de lo contemplado en nuestra legislación tributaria como AGAPES, asimismo, de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el ejercicio fiscal 2022, se desprende que los conceptos facturados corresponden al cien por ciento a dichas actividades y que sus ingresos no excedieron los $900,000.00, por tanto, la demandante se apegó a lo señalado en la regla 3.13.32 de la RMF 2022, en la que se dispuso que las personas físicas que cumplan los requisitos referidos en este párrafo, podrán optar por no presentar su declaración anual. Ahora bien, el SAT como argumento de defensa en su contestación a la demanda, planteó la legalidad del acto combatido, ya que acogerse al beneficio de la regla citada, conforme a su interpretación, resultaba contrario a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 113-I de la LISR, en el que se excluye a las personas físicas que tributen en RESICO de aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia. El Órgano Jurisdiccional concluyó que el SAT partía de una premisa falsa, al considerar que la persona contribuyente al acogerse a la regla 3.13.32 de la RMF 2022, estaba obteniendo un beneficio adicional al ya alcanzado por estar tributando en RESICO, sin embargo, tal razonamiento perdía de vista que dicha regla solo establece una facilidad administrativa emitida por la propia autoridad, y dirigida específicamente a aquellas personas físicas cuyas actividades sean agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, consistente en la posibilidad de no presentar la declaración anual, por lo que de ninguna manera se estaban aplicando conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos, ya que un beneficio fiscal se considera cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución y la exención se produce cuando se dispensa de efectuar el pago de un impuesto. La Sala que conoció del asunto resolvió, que lo cierto es, que la persona demandante no estaba aplicando un estímulo o tratamiento fiscal distinto al de RESICO, sino que se acogió a una facilidad administrativa de carácter general establecida para el sector primario de la economía, por lo que si acreditó: 1. Que su actividad comercial está dentro de las de AGAPES; 2. Que sus ingresos en el ejercicio fiscal no excedieron de los $900,000.00; y 3. Que emitió los CFDI correspondientes a sus operaciones; por medio de su CSF y sus comprobantes fiscales, mismos que no fueron refutados y por tanto se tienen como hechos ciertos, es que válidamente pudo optar por no presentar su declaración anual, siendo claro que no se actualizó el supuesto para realizar el cambio de RESICO al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, resultando improcedente dicha determinación y, por tanto, se declaró la nulidad lisa y llana de la resolución combatida. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. Extracto / Descripción breve: RESICO. LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE AGAPES, CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2022), SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS CONTENIDOS EN LA MISMA, NO CONTRAVIENE LO DISPUESTO EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR), AL NO TRATARSE DE UN BENEFICIO O ESTÍMULO FISCAL, SINO DE UNA FACILIDAD ADMINISTRATIVA DE CARÁCTER GENERAL. Antecedentes. Una persona contribuyente cuya actividad económica está dentro de las agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (AGAPES) acudió a Prodecon, ya que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) le notificó un acto administrativo a través del cual la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, esto al no haber presentado la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, y por tanto, según el razonamiento de la autoridad fiscal, incumplió con lo señalado en los artículos 113-F y 113-G fracción VII de la LISR, con lo que se actualizó el contenido del numeral 113-I, del mismo ordenamiento, que en su primer párrafo señala que no podrán continuar tributando en RESICO quienes no cumplan con la obligación de presentar la declaración anual. Argumentos considerados en la sentencia. Es ilegal la resolución ya que no tomó en cuenta que la persona contribuyente tiene como actividad económica la cría y engorda de vacas, reses o novillos para venta de leche, conforme a su Constancia de Situación Fiscal (CSF), por lo que se encuentra dentro de lo contemplado en nuestra legislación tributaria como AGAPES, asimismo, de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el ejercicio fiscal 2022, se desprende que los conceptos facturados corresponden al cien por ciento a dichas actividades y que sus ingresos no excedieron los $900,000.00, por tanto, la demandante se apegó a lo señalado en la regla 3.13.32 de la RMF 2022, en la que se dispuso que las personas físicas que cumplan los requisitos referidos en este párrafo, podrán optar por no presentar su declaración anual. Ahora bien, el SAT como argumento de defensa en su contestación a la demanda, planteó la legalidad del acto combatido, ya que acogerse al beneficio de la regla citada, conforme a su interpretación, resultaba contrario a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 113-I de la LISR, en el que se excluye a las personas físicas que tributen en RESICO de aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia. El Órgano Jurisdiccional concluyó que el SAT partía de una premisa falsa, al considerar que la persona contribuyente al acogerse a la regla 3.13.32 de la RMF 2022, estaba obteniendo un beneficio adicional al ya alcanzado por estar tributando en RESICO, sin embargo, tal razonamiento perdía de vista que dicha regla solo establece una facilidad administrativa emitida por la propia autoridad, y dirigida específicamente a aquellas personas físicas cuyas actividades sean agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, consistente en la posibilidad de no presentar la declaración anual, por lo que de ninguna manera se estaban aplicando conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos, ya que un beneficio fiscal se considera cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución y la exención se produce cuando se dispensa de efectuar el pago de un impuesto. La Sala que conoció del asunto resolvió, que lo cierto es, que la persona demandante no estaba aplicando un estímulo o tratamiento fiscal distinto al de RESICO, sino que se acogió a una facilidad administrativa de carácter general establecida para el sector primario de la economía, por lo que si acreditó: 1. Que su actividad comercial está dentro de las de AGAPES; 2. Que sus ingresos en el ejercicio fiscal no excedieron de los $900,000.00; y 3. Que emitió los CFDI correspondientes a sus operaciones; por medio de su CSF y sus comprobantes fiscales, mismos que no fueron refutados y por tanto se tienen como hechos ciertos, es que válidamente pudo optar por no presentar su declaración anual, siendo claro que no se actualizó el supuesto para realizar el cambio de RESICO al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, resultando improcedente dicha determinación y, por tanto, se declaró la nulidad lisa y llana de la resolución combatida. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0 Criterios relacionados 6/2024/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR NO HABER PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL I... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. 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La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1453"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 26 de junio de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.