# CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1452 CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 29 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/29 - CFF 29-A · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/29-A - LISR 113-E · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-E - LISR 113-F · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-F - LISR 113-G · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-G - LISR 113-I · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-I - RMF 3.13.28 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.28 - RMF 3.13.32 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.32 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta LISR:113-F (sin dato de vigencia) - interpreta LISR:113-G (sin dato de vigencia) - interpreta LISR:113-I (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1452 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 RESICO. LA MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR NO HABER PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR), ES ILEGAL TRATÁNDOSE DE PERSONAS CONTRIBUYENTES AGAPES CUYOS INGRESOS DERIVARON AL CIEN POR CIENTO DE DICHAS ACTIVIDADES, NO EXCEDIERON DE $900,000.00 Y SE EMITIERON LOS CFDI CORRESPONDIENTES A SUS OPERACIONES, AL RESULTAR APLICABLE LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2022). Antecedentes. Una persona contribuyente cuya actividad económica está dentro de las agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (AGAPES) acudió a Prodecon, ya que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) le notificó un acto administrativo a través del cual la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, por no haber presentado la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, y por tanto, según el razonamiento de la autoridad fiscal, incumplió con lo señalado en los artículos 113-F y 113-G fracción VII de la LISR, con lo que se actualizó el contenido del numeral 113-I, del mismo ordenamiento, que en su primer párrafo señala que no podrán continuar tributando en RESICO quienes no cumplan con la obligación de presentar la declaración anual. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Es ilegal la resolución ya que no se tomó en cuenta que la persona contribuyente tiene como actividad económica la cría y engorda de vacas, reses o novillos para venta de leche, conforme a su Constancia de Situación Fiscal (CSF), por lo que se encuentra dentro de lo contemplado en nuestra legislación tributaria como AGAPES, asimismo, de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el ejercicio fiscal 2022, se desprende que los conceptos facturados corresponden a dicha actividad y que sus ingresos no excedieron los $900,000.00, monto a que se hace referencia en el artículo 113-E, noveno párrafo, de la LISR. Por tanto, la migración de régimen combatida es violatoria de la fracción IV del numeral 38 del Código Fiscal de la Federación (CFF), ya que el SAT no consideró lo señalado en la regla 3.13.32 de la RMF 2022, en la que se dispuso que las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el año no excedan de la cantidad referida en el párrafo anterior y que hayan emitido los CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del CFF, podrán optar por no presentar su declaración anual. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia. El Órgano Jurisdiccional concluyó que la resolución impugnada era ilegal, ya que, si bien es cierto que para la permanencia en el RESICO se tienen obligaciones que cumplir, como la presentación de la declaración anual, cuya consecuencia de no hacerlo es dejar de tributar en dicho régimen, de conformidad con los artículos 113-F, 113-G y 113-I de la LISR; también lo es, que la persona contribuyente no se encontraba obligada a presentarla, considerando que: 1. Su actividad comercial está dentro de las de AGAPES; 2. Sus ingresos en el ejercicio fiscal no excedieron de los $900,000.00; y 3. Que emitió los CFDI correspondientes a sus operaciones; acreditando lo anterior con su CSF y con sus comprobantes fiscales aportados en el medio de defensa, mismos que no fueron refutados por la Autoridad Fiscal y por tanto se tienen como hechos ciertos. Por lo anterior, se actualizó el contenido de la regla 3.13.32 de la RMF 2022, que establece que quienes cumplan con los supuestos de hecho descritos en el párrafo anterior, podrán optar por no presentar la declaración anual, y por tanto fue procedente el argumento consistente en que la resolución combatida carecía de la debida fundamentación y motivación, en razón de que si la persona demandante no se encontraba obligada a la presentación de dicha declaración, por haberse acogido a la facilidad prevista en la referida regla, es claro que no se actualizó el supuesto para realizar el cambio de RESICO al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, resultando improcedente dicha determinación, por lo que se declaró su nulidad lisa y llana. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. Extracto / Descripción breve: RESICO. LA MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR NO HABER PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR), ES ILEGAL TRATÁNDOSE DE PERSONAS CONTRIBUYENTES AGAPES CUYOS INGRESOS DERIVARON AL CIEN POR CIENTO DE DICHAS ACTIVIDADES, NO EXCEDIERON DE $900,000.00 Y SE EMITIERON LOS CFDI CORRESPONDIENTES A SUS OPERACIONES, AL RESULTAR APLICABLE LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2022). Antecedentes. Una persona contribuyente cuya actividad económica está dentro de las agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (AGAPES) acudió a Prodecon, ya que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) le notificó un acto administrativo a través del cual la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, por no haber presentado la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, y por tanto, según el razonamiento de la autoridad fiscal, incumplió con lo señalado en los artículos 113-F y 113-G fracción VII de la LISR, con lo que se actualizó el contenido del numeral 113-I, del mismo ordenamiento, que en su primer párrafo señala que no podrán continuar tributando en RESICO quienes no cumplan con la obligación de presentar la declaración anual. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Es ilegal la resolución ya que no se tomó en cuenta que la persona contribuyente tiene como actividad económica la cría y engorda de vacas, reses o novillos para venta de leche, conforme a su Constancia de Situación Fiscal (CSF), por lo que se encuentra dentro de lo contemplado en nuestra legislación tributaria como AGAPES, asimismo, de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el ejercicio fiscal 2022, se desprende que los conceptos facturados corresponden a dicha actividad y que sus ingresos no excedieron los $900,000.00, monto a que se hace referencia en el artículo 113-E, noveno párrafo, de la LISR. Por tanto, la migración de régimen combatida es violatoria de la fracción IV del numeral 38 del Código Fiscal de la Federación (CFF), ya que el SAT no consideró lo señalado en la regla 3.13.32 de la RMF 2022, en la que se dispuso que las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el año no excedan de la cantidad referida en el párrafo anterior y que hayan emitido los CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del CFF, podrán optar por no presentar su declaración anual. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia. El Órgano Jurisdiccional concluyó que la resolución impugnada era ilegal, ya que, si bien es cierto que para la permanencia en el RESICO se tienen obligaciones que cumplir, como la presentación de la declaración anual, cuya consecuencia de no hacerlo es dejar de tributar en dicho régimen, de conformidad con los artículos 113-F, 113-G y 113-I de la LISR; también lo es, que la persona contribuyente no se encontraba obligada a presentarla, considerando que: 1. Su actividad comercial está dentro de las de AGAPES; 2. Sus ingresos en el ejercicio fiscal no excedieron de los $900,000.00; y 3. Que emitió los CFDI correspondientes a sus operaciones; acreditando lo anterior con su CSF y con sus comprobantes fiscales aportados en el medio de defensa, mismos que no fueron refutados por la Autoridad Fiscal y por tanto se tienen como hechos ciertos. Por lo anterior, se actualizó el contenido de la regla 3.13.32 de la RMF 2022, que establece que quienes cumplan con los supuestos de hecho descritos en el párrafo anterior, podrán optar por no presentar la declaración anual, y por tanto fue procedente el argumento consistente en que la resolución combatida carecía de la debida fundamentación y motivación, en razón de que si la persona demandante no se encontraba obligada a la presentación de dicha declaración, por haberse acogido a la facilidad prevista en la referida regla, es claro que no se actualizó el supuesto para realizar el cambio de RESICO al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, resultando improcedente dicha determinación, por lo que se declaró su nulidad lisa y llana. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0 Criterios relacionados 6/2024/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2024 Criterios Jurisdiccionales MEDIDAS CAUTELARES. ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC), RESULTA PROCEDENTE LA CONCESIÓN DE LA MEDIDA CAUTELAR PARA EFECTO DE QUE LA AUTORIDAD DEMANDADA PERM... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE AGAPES, CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS NO EXCEDAN DE $900,000.00, CONFORME A LA REGLA 3.13.28 DE LA RMF P... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1452"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 26 de junio de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.