# CRITERIO JURISDICCIONAL 40/2024 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1448 CRITERIO JURISDICCIONAL 40/2024 Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 146 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/146 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1448 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 40/2024 PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. EL PLAZO PARA QUE SE CONFIGURE, EN NINGÚN CASO, INCLUYENDO CUANDO SE HAYA INTERRUMPIDO POR CUALQUIER GESTIÓN DE COBRO; PODRÁ EXCEDER DE DIEZ AÑOS, CONTADOS A PARTIR DE QUE EL CRÉDITO FISCAL PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO, SIEMPRE QUE NO SE ACTUALICE ALGUNA CAUSAL DE SUSPENSIÓN. Antecedentes. Una contribuyente persona moral, solicitó el servicio de representación legal y defensa a esta Procuraduría, toda vez que la autoridad fiscal le resolvió que es improcedente la declaratoria de prescripción respecto a un crédito fiscal en cantidad de $228,135.00, por concepto de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor agregado, actualización, recargos y multas, del periodo revisado comprendido del 1 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2009, el cual se notificó con fecha 02 de junio de 2011. La autoridad fiscal resolvió improcedente la declaratoria de prescripción al argumentar que existen los siguientes actos de cobro: mandamiento de ejecución de fecha 27 de mayo de 2013 y 4 de agosto de 2013 y acta de requerimiento de pago y embargo diligenciado con fecha 09 de agosto de 2013; cambio de depositario de fecha 11 de marzo de 2015 y su informe de asunto no diligenciado de fecha 25 de mayo de 2015; cambio de depositario de fecha 18 de noviembre de 2015 y su informe de asunto no diligenciado de fecha 2 de diciembre de 2015; ampliación de embargo de fecha 21 de noviembre de 2018 y su acta de notificación de fecha 18 de junio de 2019; acuerdo de fecha 05 de agosto de 2019 y su constancia de hechos de fecha 06 de agosto de 2019; remoción de depositario de fecha 22 de julio de 2020 y su constancia de hechos de fecha 29 de julio de 2020; los cuales interrumpieron la prescripción solicitada. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Respecto al crédito fiscal determinado, se ha actualizado su prescripción en términos del artículo 146, párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior es así, pues a la presente fecha han trascurrido más de 10 años con los que contaba la autoridad fiscal para que se pudiera exigir su cobro, pues no se configuró alguna causal de suspensión debidamente hecha del conocimiento de la persona contribuyente. En efecto, el plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido, por tanto, si ha transcurrido en exceso dicho plazo, es evidente que se configura la prescripción invocada. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. De conformidad con el artículo 146, párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación, “el plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo”. En el caso particular, la resolución determinante del crédito fiscal, se hizo exigible a partir del 22 de agosto de 2011, y el plazo de diez años establecido en el artículo 146, del Código Fiscal Federal vigente a partir del 1 de enero de 2014, se comprende del 22 de agosto de 2011 al 22 de agosto de 2021, por lo que la persona contribuyente solicitó la prescripción a la autoridad fiscal el 3 de febrero de 2022. En ese sentido, considerando que, el plazo para que se actualice la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años, contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido, en opinión del órgano jurisdiccional, al transcurrir en exceso dicho plazo sin que exista alguna causa legal de suspensión, es evidente que se configuró la prescripción invocada. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. SALA REGIONAL DE HIDALGO Y AUXILIAR. SENTENCIA RECURRIDA. 2023. VÍA ORDINARIA. Extracto / Descripción breve: PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. EL PLAZO PARA QUE SE CONFIGURE, EN NINGÚN CASO, INCLUYENDO CUANDO SE HAYA INTERRUMPIDO POR CUALQUIER GESTIÓN DE COBRO; PODRÁ EXCEDER DE DIEZ AÑOS, CONTADOS A PARTIR DE QUE EL CRÉDITO FISCAL PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO, SIEMPRE QUE NO SE ACTUALICE ALGUNA CAUSAL DE SUSPENSIÓN. Antecedentes. Una contribuyente persona moral, solicitó el servicio de representación legal y defensa a esta Procuraduría, toda vez que la autoridad fiscal le resolvió que es improcedente la declaratoria de prescripción respecto a un crédito fiscal en cantidad de $228,135.00, por concepto de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor agregado, actualización, recargos y multas, del periodo revisado comprendido del 1 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2009, el cual se notificó con fecha 02 de junio de 2011. La autoridad fiscal resolvió improcedente la declaratoria de prescripción al argumentar que existen los siguientes actos de cobro: mandamiento de ejecución de fecha 27 de mayo de 2013 y 4 de agosto de 2013 y acta de requerimiento de pago y embargo diligenciado con fecha 09 de agosto de 2013; cambio de depositario de fecha 11 de marzo de 2015 y su informe de asunto no diligenciado de fecha 25 de mayo de 2015; cambio de depositario de fecha 18 de noviembre de 2015 y su informe de asunto no diligenciado de fecha 2 de diciembre de 2015; ampliación de embargo de fecha 21 de noviembre de 2018 y su acta de notificación de fecha 18 de junio de 2019; acuerdo de fecha 05 de agosto de 2019 y su constancia de hechos de fecha 06 de agosto de 2019; remoción de depositario de fecha 22 de julio de 2020 y su constancia de hechos de fecha 29 de julio de 2020; los cuales interrumpieron la prescripción solicitada. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Respecto al crédito fiscal determinado, se ha actualizado su prescripción en términos del artículo 146, párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior es así, pues a la presente fecha han trascurrido más de 10 años con los que contaba la autoridad fiscal para que se pudiera exigir su cobro, pues no se configuró alguna causal de suspensión debidamente hecha del conocimiento de la persona contribuyente. En efecto, el plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido, por tanto, si ha transcurrido en exceso dicho plazo, es evidente que se configura la prescripción invocada. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. De conformidad con el artículo 146, párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación, “el plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo”. En el caso particular, la resolución determinante del crédito fiscal, se hizo exigible a partir del 22 de agosto de 2011, y el plazo de diez años establecido en el artículo 146, del Código Fiscal Federal vigente a partir del 1 de enero de 2014, se comprende del 22 de agosto de 2011 al 22 de agosto de 2021, por lo que la persona contribuyente solicitó la prescripción a la autoridad fiscal el 3 de febrero de 2022. En ese sentido, considerando que, el plazo para que se actualice la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá exceder de diez años, contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido, en opinión del órgano jurisdiccional, al transcurrir en exceso dicho plazo sin que exista alguna causa legal de suspensión, es evidente que se configuró la prescripción invocada. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. SALA REGIONAL DE HIDALGO Y AUXILIAR. SENTENCIA RECURRIDA. 2023. VÍA ORDINARIA. --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 16/2015/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS FISCALES. LA AUTORIDAD DEBE DECLARARLA SI TRANSCURRIÓ EL TÉRMINO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 146 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y EXISTEN ELEMENTOS SUFICIENTES. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 1/2019 Criterios Jurisdiccionales PRESCRIPCIÓN. EL PLAZO PARA QUE SE ACTUALICE NO SE INTERRUMPE POR LA CANCELACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR PARTE DE LA AUTORIDAD HACENDARIA. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1448"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 40/2024 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 26 de junio de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.