# 9/2024/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1446

9/2024/CTN/CS-SASEN

Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026

## A quién obliga

orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales

## Disposiciones que aplica

- LISR 111 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/111
- RMF 3.13.3 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.3

## Fuente oficial

https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1446

## Texto

9/2024/CTN/CS-SASEN RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (RIF). LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES QUE OPTARON POR TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN SÓLO PODRÁN PERMANECER EN É L DURANTE UN MÁXIMO DE DIEZ EJERCICIOS FISCALES, LOS CUALES SE COMPUTAN POR AÑO DE TRIBUTACIÓN, ENTENDIÉNDOSE POR ÉSTE CADA PERIODO DE DOCE MESES CONSECUTIVOS, COMPRENDIDOS ENTRE LA FECHA DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC) CON DICHO RÉGIMEN Y EL MISMO DÍA DEL SIGUIENTE AÑO DE CALENDARIO. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que enfrentan las personas contribuyentes que en el ejercicio fiscal del 2014 comenzaron a tributar en el RIF, toda vez que manifiestan desconocer en qué momento deben transitar al régimen fiscal que les corresponde, al haber concluido el 31 de diciembre de 2023 el plazo máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos para tributar en el RIF, de conformidad con el artículo 111, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), vigente para 2014. Al respecto, sirva la regla 3.13.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021 (que continúa siendo aplicable en términos del Vigésimo Tercero transitorio de la RMF para 2024), la cual establece que el plazo de permanencia en el RIF se computa por año de tributación, es decir, cada periodo de doce meses consecutivos, comprendidos entre la fecha en la que la persona contribuyente se inscribió en el RFC y el mismo día del siguiente año de calendario. Consideraciones: Conforme al artículo 111, párrafos primero y último, de la Ley del ISR vigente en 2014 y hasta 2021, las personas físicas que únicamente realizaran actividades empresariales, enajenaran bienes o prestaran servicios por los que no fuera necesario título profesional para su realización y cuyos ingresos no hubieran excedido de dos millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior, podían optar por tributar en el RIF y permanecer en el mismo durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos. Para tal efecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través de la regla 3.13.3. de la RMF para 2021, estableció que el plazo de permanencia en el RIF se computaría por año de tributación, entendiéndose por “año de tributación” cada periodo de doce meses consecutivos comprendido entre la fecha en la que la persona contribuyente se dio de alta en el RFC para tributar en el RIF y el mismo día del siguiente año de calendario. Criterio: Esta Procuraduría opina que para las personas contribuyentes que comenzaron a tributar en el RIF en el ejercicio fiscal del 2014 o en ejercicios subsecuentes, el plazo de diez años consecutivos para permanecer en tal régimen, debe computarse a partir de la fecha en que se inscribieron en el RFC con dicho régimen. De esta forma, para las personas físicas que se inscribieron, por ejemplo, el 01 de julio del 2014, el plazo de diez años finalizaría el 01 de julio del 2024 y, por lo tanto, deben transitar al régimen que les corresponda a partir del día siguiente, esto es, el 02 de julio de 2024. Extracto / Descripción breve: RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (RIF). LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES QUE OPTARON POR TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN SÓLO PODRÁN PERMANECER EN ÉL DURANTE UN MÁXIMO DE DIEZ EJERCICIOS FISCALES, LOS CUALES SE COMPUTAN POR AÑO DE TRIBUTACIÓN, ENTENDIÉNDOSE POR ÉSTE CADA PERIODO DE DOCE MESES CONSECUTIVOS, COMPRENDIDOS ENTRE LA FECHA DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC) CON DICHO RÉGIMEN Y EL MISMO DÍA DEL SIGUIENTE AÑO DE CALENDARIO. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que enfrentan las personas contribuyentes que en el ejercicio fiscal del 2014 comenzaron a tributar en el RIF, toda vez que manifiestan desconocer en qué momento deben transitar al régimen fiscal que les corresponde, al haber concluido el 31 de diciembre de 2023 el plazo máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos para tributar en el RIF, de conformidad con el artículo 111, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), vigente para 2014. Al respecto, sirva la regla 3.13.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021 (que continúa siendo aplicable en términos del Vigésimo Tercero transitorio de la RMF para 2024), la cual establece que el plazo de permanencia en el RIF se computa por año de tributación, es decir, cada periodo de doce meses consecutivos, comprendidos entre la fecha en la que la persona contribuyente se inscribió en el RFC y el mismo día del siguiente año de calendario. Consideraciones: Conforme al artículo 111, párrafos primero y último, de la Ley del ISR vigente en 2014 y hasta 2021, las personas físicas que únicamente realizaran actividades empresariales, enajenaran bienes o prestaran servicios por los que no fuera necesario título profesional para su realización y cuyos ingresos no hubieran excedido de dos millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior, podían optar por tributar en el RIF y permanecer en el mismo durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos. Para tal efecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través de la regla 3.13.3. de la RMF para 2021, estableció que el plazo de permanencia en el RIF se computaría por año de tributación, entendiéndose por “año de tributación” cada periodo de doce meses consecutivos comprendido entre la fecha en la que la persona contribuyente se dio de alta en el RFC para tributar en el RIF y el mismo día del siguiente año de calendario. Criterio: Esta Procuraduría opina que para las personas contribuyentes que comenzaron a tributar en el RIF en el ejercicio fiscal del 2014 o en ejercicios subsecuentes, el plazo de diez años consecutivos para permanecer en tal régimen, debe computarse a partir de la fecha en que se inscribieron en el RFC con dicho régimen. De esta forma, para las personas físicas que se inscribieron, por ejemplo, el 01 de julio del 2014, el plazo de diez años finalizaría el 01 de julio del 2024 y, por lo tanto, deben transitar al régimen que les corresponda a partir del día siguiente, esto es, el 02 de julio de 2024. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento REQUERIMIENTO Y RESPUESTA DE LA AUTORIDAD FISCAL. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2024

## Consulta en vivo

Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp.

La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call:

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes

## Cómo citar

Criterio de PRODECON: 9/2024/CTN/CS-SASEN
Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Aprobación: 26 de junio de 2024
Tipo: Criterio de PRODECON

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.