# 3/2024/CTN/CN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1445 3/2024/CTN/CN Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LOPDC 1 - LOPDC 5 - LPRODECON 56 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1445 ## Texto 3/2024/CTN/CN CONSULTA ESPECIALIZADA. PARA LA EMISIÓN DEL DICTAMEN DE INTERPRETACIÓN NORMATIVA DE DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES O ADUANERAS, NO PODRÁ SER MATERIA DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN EL PRONUNCIAMIENTO CONTENIDO EN UNA RESOLUCIÓN O SENTENCIA EMITIDA POR UNA AUTORIDAD JURISDICCIONAL O JUDICIAL QUE CONSTITUYA COSA JUZGADA, EN EL QUE SE HAYAN ANALIZADO LAS MISMAS DISPOSICIONES NORMATIVAS MATERIA DE LA CONSULTA. Antecedentes. Conforme a los artículos 1 y 5, fracción I de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, una de las principales atribuciones del referido organismo público es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal, resolviendo las solicitudes que le presenten dichas personas, como lo son, entre otras, las consultas especializadas. En términos del artículo 56 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Lineamientos), la consulta especializada tiene por objeto la obtención de una opinión proveniente de un órgano técnico especializado en materia tributaria, mediante la emisión de un dictamen que contiene la interpretación normativa de disposiciones fiscales federales o aduaneras no vinculante a las autoridades fiscales. Por su parte, el diverso 63 de los Lineamientos, establece que el dictamen recaído a la consulta especializada sólo podrá versar sobre interpretaciones normativas de disposiciones fiscales federales o aduaneras, sin pronunciarse respecto al reconocimiento de un derecho subjetivo a favor de la persona contribuyente o de un tercero, ni a la declaratoria de legalidad, ilegalidad, constitucionalidad o inconstitucionalidad de algún acto de autoridad o disposición normativa. Consideraciones. La opinión que en materia de interpretación normativa se emite en el dictamen que recae a una consulta especializada, se basa en los hechos y documentos proporcionados por la persona contribuyente, conforme a lo previsto en el artículo 58 de los Lineamientos. Para tal efecto, en la solicitud que se presente vía escrito libre o formato establecido para ello, entre otros requisitos, debe contener el nombre, razón o denominación social de la persona contribuyente, la firma autógrafa de ésta o, en su caso, del representante legal, precisando con exactitud los motivos que originan la consulta y los preceptos legales en materia fiscal federal o aduanera que deben ser materia de interpretación. Aunado a lo anterior, en términos del artículo 5°, párrafos primero, fracción I y último de la Ley Orgánica de PRODECON, en relación con el 56 de los Lineamientos, las opiniones emitidas en un dictamen que recae a una consulta especializada, no constituyen instancia ni resolución de aplicación obligatoria para entidad o autoridad alguna, por lo que un tercero o incluso las autoridades fiscales pueden tener una interpretación contraria o distinta a la expresada en un dictamen. Criterio de PRODECON. De una recta interpretación a los preceptos normativos que regulan las atribuciones de esta Procuraduría, para generar certeza jurídica a las personas contribuyentes que soliciten el servicio de la consulta especializada, PRODECON opina que no podrá ser materia de análisis e interpretación el pronunciamiento contenido en una resolución o sentencia emitida por una autoridad jurisdiccional o judicial que constituya cosa juzgada, en el que se hayan analizado las mismas disposiciones normativas materia de la consultaespecializada. Lo anterior es así, ya que la opinión contenida en el dictamen que emita esta Procuraduría como órgano técnico especializado en materia tributaria, con motivo de la solicitud de consulta especializada, está limitada a la interpretación acerca del sentido y alcance de las disposiciones fiscales federales o aduaneras, y no así, sobre resoluciones o sentencias emitidas por autoridades jurisdiccionales o judiciales. Extracto / Descripción breve: CONSULTA ESPECIALIZADA. PARA LA EMISIÓN DEL DICTAMEN DE INTERPRETACIÓN NORMATIVA DE DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES O ADUANERAS, NO PODRÁ SER MATERIA DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN EL PRONUNCIAMIENTO CONTENIDO EN UNA RESOLUCIÓN O SENTENCIA EMITIDA POR UNA AUTORIDAD JURISDICCIONAL O JUDICIAL QUE CONSTITUYA COSA JUZGADA, EN EL QUE SE HAYAN ANALIZADO LAS MISMAS DISPOSICIONES NORMATIVAS MATERIA DE LA CONSULTA. Antecedentes. Conforme a los artículos 1 y 5, fracción I de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, una de las principales atribuciones del referido organismo público es garantizar el derecho de las personas contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal, resolviendo las solicitudes que le presenten dichas personas, como lo son, entre otras, las consultas especializadas. En términos del artículo 56 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Lineamientos), la consulta especializada tiene por objeto la obtención de una opinión proveniente de un órgano técnico especializado en materia tributaria, mediante la emisión de un dictamen que contiene la interpretación normativa de disposiciones fiscales federales o aduaneras no vinculante a las autoridades fiscales. Por su parte, el diverso 63 de los Lineamientos, establece que el dictamen recaído a la consulta especializada sólo podrá versar sobre interpretaciones normativas de disposiciones fiscales federales o aduaneras, sin pronunciarse respecto al reconocimiento de un derecho subjetivo a favor de la persona contribuyente o de un tercero, ni a la declaratoria de legalidad, ilegalidad, constitucionalidad o inconstitucionalidad de algún acto de autoridad o disposición normativa. Consideraciones. La opinión que en materia de interpretación normativa se emite en el dictamen que recae a una consulta especializada, se basa en los hechos y documentos proporcionados por la persona contribuyente, conforme a lo previsto en el artículo 58 de los Lineamientos. Para tal efecto, en la solicitud que se presente vía escrito libre o formato establecido para ello, entre otros requisitos, debe contener el nombre, razón o denominación social de la persona contribuyente, la firma autógrafa de ésta o, en su caso, del representante legal, precisando con exactitud los motivos que originan la consulta y los preceptos legales en materia fiscal federal o aduanera que deben ser materia de interpretación. Aunado a lo anterior, en términos del artículo 5°, párrafos primero, fracción I y último de la Ley Orgánica de PRODECON, en relación con el 56 de los Lineamientos, las opiniones emitidas en un dictamen que recae a una consulta especializada, no constituyen instancia ni resolución de aplicación obligatoria para entidad o autoridad alguna, por lo que un tercero o incluso las autoridades fiscales pueden tener una interpretación contraria o distinta a la expresada en un dictamen. Criterio de PRODECON. De una recta interpretación a los preceptos normativos que regulan las atribuciones de esta Procuraduría, para generar certeza jurídica a las personas contribuyentes que soliciten el servicio de la consulta especializada, PRODECON opina que no podrá ser materia de análisis e interpretación el pronunciamiento contenido en una resolución o sentencia emitida por una autoridad jurisdiccional o judicial que constituya cosa juzgada, en el que se hayan analizado las mismas disposiciones normativas materia de la consulta especializada. Lo anterior es así, ya que la opinión contenida en el dictamen que emita esta Procuraduría como órgano técnico especializado en materia tributaria, con motivo de la solicitud de consulta especializada, está limitada a la interpretación acerca del sentido y alcance de las disposiciones fiscales federales o aduaneras, y no así, sobre resoluciones o sentencias emitidas por autoridades jurisdiccionales o judiciales. --> Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 4/2015/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos QUEJA. NO ES LA VÍA IDÓNEA PARA ANALIZAR VIOLACIONES DE DERECHOS QUE SÓLO SE EVIDENCIAN MEDIANTE ANÁLISIS COMPLEJOS Y PROFUSOS; NI SUSTITUYE A LA FUNCIÓN JURISDICCIONAL. Ver criterio relacionado 1/2023/CTN/CN Criterios Normativos QUEJA ANTE PRODECON. ES PROCEDENTE CONCLUIRLA CUANDO LA PRETENSIÓN IMPLIQUE UN PRONUNCIAMIENTO DE FONDO SOBRE LA LEGALIDAD DEL ACTO PRESUNTAMENTE VIOLATORIO DE DERECHOS, EN EL SUPUESTO EN QUE SE CORRO... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1445"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 3/2024/CTN/CN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 26 de junio de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.