# 7/2024/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1417 DEVOLUCIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL. EL MONTO NO ACREDITADO DE ÉSTE, CONFORME A LO PREVISTO EN EL “ Criterio aislado · Publicada el 29 de abril de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - RMF 11.7.1 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/11.7.1 - RMF 11.9.1 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/11.9.1 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1417 ## Texto DEVOLUCIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL. EL MONTO NO ACREDITADO DE ÉSTE, CONFORME A LO PREVISTO EN EL “ DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS APLICABLES A LOS COMBUSTIBLES QUE SE INDICAN”, PODRÁ SOLICITARSE EN DEVOLUCIÓN, POR LO QUE, PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES DEBERÁN DISMINUIR DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LAS GASOLINAS POR CUYA ENAJENACIÓN APLIQUEN EL ESTÍMULO FISCAL, EL MONTO DEL ESTÍMULO QUE LES HAYA SIDO DEVUELTO O EL QUE HAYAN ACREDITADO EN EL MES INMEDIATO ANTERIOR. Antecedentes. Este Ombudsperson tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas contribuyentes a las que, al solicitar la devolución de saldo a favor por concepto de Gasolina y Diésel, acorde con lo previsto en la regla 11.7.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024; las Administraciones Desconcentradas de Auditoría Fiscal (ADAF) requieren información y documentación adicional, utilizando criterios diferentes e, incluso, no acordes a lo establecido en las disposiciones correspondientes. En algunos casos, les solicitan papeles de trabajo en donde se observe que el beneficiario disminuyó del costo de adquisición de los combustibles por cuya enajenación aplicó el estímulo fiscal, el monto que soliciten en devolución en el mismo periodo y en otros casos, requieren que se disminuya el monto del estímulo que les haya sido devuelto o el que hayan acreditado en el mes inmediato anterior. Esta situación causa incertidumbre jurídica a las personas contribuyentes, al no ser claro qué elemento deben considerar para disminuir del citado costo de adquisición, conforme a las disposiciones aplicables. Consideraciones. Por medio del “Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican” , se otorgó un estímulo fiscal a las personas que cuenten con permisos expedidos por la Comisión Reguladora de Energía para el expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a la línea divisoria internacional con los Estados Unidos de América. El estímulo consiste en una cantidad por litro de gasolina enajenada y la persona contribuyente podrá acreditar el monto correspondiente a la totalidad de los litros de gasolina que sean enajenados en un mes de calendario, contra el impuesto sobre la renta (ISR) a cargo, en su declaración de pagos provisionales correspondiente al mes en que se llevó a cabo la enajenación, o bien, en la declaración del ejercicio. Posteriormente, el 17 de febrero de 2017 se reformó el citado Decreto, estableciendo que, para efectos del cálculo del ISR, se debe disminuir del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación se aplique el estímulo fiscal, el monto del estímulo que les hubiera sido devuelto o que hubieran acreditado, así como cumplir con los requisitos y obligaciones que emita el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general. Para tal efecto, el SAT emitió en la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017, la regla 11.9.1., (actualmente la regla 11.7.1. de la RMF para 2024), a través de la cual estableció la opción de solicitar en devolución el monto del estímulo o el excedente que no hubiera sido acreditado, utilizando el Formato Electrónico de Devoluciones. Para ello, se establece que debe adjuntarse a la solicitud, entre otros documentos, el papel de trabajo en el que se identifique que, en el cálculo del ISR, la persona contribuyente disminuyó del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación aplicó el estímulo fiscal, el monto del estímulo que le haya sido devuelto, o bien, el que haya acreditado en el mes inmediato anterior. Criterio de Prodecon. Este Ombudsperson opina que, de conformidad con la regla 11.7.1., apartado A, fracción III, inciso f) de la RMF para 2024, las personas contribuyentes que soliciten la devolución por concepto de gasolina y diésel, deberán presentar el papel de trabajo en el cual se observe que, para efectos del cálculo de ISR, disminuyeron del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación obtengan o acrediten el estímulo fiscal, el monto de dicho estímulo que les haya sido devuelto o el que hayan acreditado en el mes inmediato anterior, respecto del periodo por el cual se solicita. Criterio sustentado en: Requerimiento y respuesta de la autoridad fiscal. Extracto / Descripción breve: DEVOLUCIÓN DEL ESTÍMULO FISCAL. EL MONTO NO ACREDITADO DE ÉSTE, CONFORME A LO PREVISTO EN EL “DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS APLICABLES A LOS COMBUSTIBLES QUE SE INDICAN”, PODRÁ SOLICITARSE EN DEVOLUCIÓN, POR LO QUE, PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES DEBERÁN DISMINUIR DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LAS GASOLINAS POR CUYA ENAJENACIÓN APLIQUEN EL ESTÍMULO FISCAL, EL MONTO DEL ESTÍMULO QUE LES HAYA SIDO DEVUELTO O EL QUE HAYAN ACREDITADO EN EL MES INMEDIATO ANTERIOR. Antecedentes. Este Ombudsperson tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas contribuyentes a las que, al solicitar la devolución de saldo a favor por concepto de Gasolina y Diésel, acorde con lo previsto en la regla 11.7.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024; las Administraciones Desconcentradas de Auditoría Fiscal (ADAF) requieren información y documentación adicional, utilizando criterios diferentes e, incluso, no acordes a lo establecido en las disposiciones correspondientes. En algunos casos, les solicitan papeles de trabajo en donde se observe que el beneficiario disminuyó del costo de adquisición de los combustibles por cuya enajenación aplicó el estímulo fiscal, el monto que soliciten en devolución en el mismo periodo y en otros casos, requieren que se disminuya el monto del estímulo que les haya sido devuelto o el que hayan acreditado en el mes inmediato anterior. Esta situación causa incertidumbre jurídica a las personas contribuyentes, al no ser claro qué elemento deben considerar para disminuir del citado costo de adquisición, conforme a las disposiciones aplicables. Consideraciones. Por medio del “Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican”, se otorgó un estímulo fiscal a las personas que cuenten con permisos expedidos por la Comisión Reguladora de Energía para el expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a la línea divisoria internacional con los Estados Unidos de América. El estímulo consiste en una cantidad por litro de gasolina enajenada y la persona contribuyente podrá acreditar el monto correspondiente a la totalidad de los litros de gasolina que sean enajenados en un mes de calendario, contra el impuesto sobre la renta (ISR) a cargo, en su declaración de pagos provisionales correspondiente al mes en que se llevó a cabo la enajenación, o bien, en la declaración del ejercicio. Posteriormente, el 17 de febrero de 2017 se reformó el citado Decreto, estableciendo que, para efectos del cálculo del ISR, se debe disminuir del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación se aplique el estímulo fiscal, el monto del estímulo que les hubiera sido devuelto o que hubieran acreditado, así como cumplir con los requisitos y obligaciones que emita el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general. Para tal efecto, el SAT emitió en la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017, la regla 11.9.1., (actualmente la regla 11.7.1. de la RMF para 2024), a través de la cual estableció la opción de solicitar en devolución el monto del estímulo o el excedente que no hubiera sido acreditado, utilizando el Formato Electrónico de Devoluciones. Para ello, se establece que debe adjuntarse a la solicitud, entre otros documentos, el papel de trabajo en el que se identifique que, en el cálculo del ISR, la persona contribuyente disminuyó del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación aplicó el estímulo fiscal, el monto del estímulo que le haya sido devuelto, o bien, el que haya acreditado en el mes inmediato anterior. Criterio de Prodecon. Este Ombudsperson opina que, de conformidad con la regla 11.7.1., apartado A, fracción III, inciso f) de la RMF para 2024, las personas contribuyentes que soliciten la devolución por concepto de gasolina y diésel, deberán presentar el papel de trabajo en el cual se observe que, para efectos del cálculo de ISR, disminuyeron del costo de adquisición de las gasolinas por cuya enajenación obtengan o acrediten el estímulo fiscal, el monto de dicho estímulo que les haya sido devuelto o el que hayan acreditado en el mes inmediato anterior, respecto del periodo por el cual se solicita. Criterio sustentado en: Requerimiento y respuesta de la autoridad fiscal. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Requerimientoy respuesta de la autoridad fiscal. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 29 de abril de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1417"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 7/2024/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 29 de abril de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.