# 1/2024/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1385 1/2024/CTN/CS-SASEN Criterio aislado · Publicada el 25 de enero de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 17-H · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/17-H - CFF 69 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/69 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1385 ## Texto 1/2024/CTN/CS-SASEN RESERVA DE INFORMACIÓN Y DATOS DE LA AUTORIDAD FISCAL. LA PREVISTA EN EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO SE ESTIMA ACTUALIZADA, CUANDO LA PERSONA MORAL SOLICITE LA RENOVACIÓN DEL CERTIFICADO DE E.FIRMA, Y LA AUTORIDAD FISCAL ARGUMENTE SU NEGATIVA EN QUE EL REPRESENTANTE LEGAL, SOCIO O ACCIONISTA SE UBICÓ EN EL SUPUESTO PREVISTO EN LA FRACCIÓN X DEL ARTÍCULO 17-H DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SIN PROPORCIONAR LOS DATOS PRECISOS DE LA PERSONA QUE SE ENCUENTRA EN SITUACIÓN IRREGULAR, AL AMPARO DEL SECRETO FISCAL. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas morales cuando solicitan la renovación de su certificado de e.firma, en virtud de que las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente emiten el documento denominado “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal” a través del cual, indican que la persona contribuyente, representante legal, socio o accionista, actualizó la causal prevista en el artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación (CFF), sin especificar cuál de los sujetos en comento es el que se encuentra en una situación irregular. Ante tal situación, las personas contribuyentes acuden a solicitar el servicio de queja para conocer cuál de los sujetos que la autoridad fiscal describe en el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal” , es el que actualizó lo dispuesto en la fracción X del artículo 17-H del CFF. Al rendir su informe, la autoridad fiscal manifiesta que no puede detallar si la persona contribuyente, su representante legal, socio o accionista se encuentran en el supuesto del referido precepto legal, en tutela del secreto fiscal, sugiriendo que cada uno de ellos acuda a alguna Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente, para que se les proporcione información de su situación fiscal. Consideraciones. El artículo 69, primer párrafo del CFF, establece la obligación a los servidores públicos que intervengan en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias, de guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por las personas contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación. En el penúltimo párrafo del precepto legal en cita, se indica que dicha reserva no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes, de las personas físicas y morales a las que se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en el supuesto establecido en el artículo 17-H, fracción X del CFF. Para tal efecto, la fracción X del artículo 17-H del CFF dispone que los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria, quedarán sin efectos cuando se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis del referido ordenamiento legal y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del certificado de sello digital. En consecuencia, el que la autoridad fiscal en el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal”, no describa de manera clara y precisa la persona integrante de la estructura accionaria que se encuentra en condición irregular, origina que el solicitante no pueda renovar el certificado de su e.firma, máxime que no resulta aplicable la reserva de datos, conforme al artículo 69, décimo segundo párrafo, fracción X, del CFF. Criterio de Prodecon. Esta Procuraduría opina que proporcionar la información no vulnera la obligación de las autoridades fiscales a la reserva de datos, toda vez que conforme al artículo 69, décimo segundo párrafo, fracción X, del CFF, la reserva de datos no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes, de las personas físicas o morales a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones X, XI o XII del CFF. Extracto / Descripción breve: RESERVA DE INFORMACIÓN Y DATOS DE LA AUTORIDAD FISCAL. LA PREVISTA EN EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO SE ESTIMA ACTUALIZADA, CUANDO LA PERSONA MORAL SOLICITE LA RENOVACIÓN DEL CERTIFICADO DE E.FIRMA, Y LA AUTORIDAD FISCAL ARGUMENTE SU NEGATIVA EN QUE EL REPRESENTANTE LEGAL, SOCIO O ACCIONISTA SE UBICÓ EN EL SUPUESTO PREVISTO EN LA FRACCIÓN X DEL ARTÍCULO 17-H DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SIN PROPORCIONAR LOS DATOS PRECISOS DE LA PERSONA QUE SE ENCUENTRA EN SITUACIÓN IRREGULAR, AL AMPARO DEL SECRETO FISCAL. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas morales cuando solicitan la renovación de su certificado de e.firma, en virtud de que las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente emiten el documento denominado “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal” a través del cual, indican que la persona contribuyente, representante legal, socio o accionista, actualizó la causal prevista en el artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación (CFF), sin especificar cuál de los sujetos en comento es el que se encuentra en una situación irregular. Ante tal situación, las personas contribuyentes acuden a solicitar el servicio de queja para conocer cuál de los sujetos que la autoridad fiscal describe en el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal”, es el que actualizó lo dispuesto en la fracción X del artículo 17-H del CFF. Al rendir su informe, la autoridad fiscal manifiesta que no puede detallar si la persona contribuyente, su representante legal, socio o accionista se encuentran en el supuesto del referido precepto legal, en tutela del secreto fiscal, sugiriendo que cada uno de ellos acuda a alguna Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente, para que se les proporcione información de su situación fiscal. Consideraciones. El artículo 69, primer párrafo del CFF, establece la obligación a los servidores públicos que intervengan en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias, de guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por las personas contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación. En el penúltimo párrafo del precepto legal en cita, se indica que dicha reserva no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes, de las personas físicas y morales a las que se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en el supuesto establecido en el artículo 17-H, fracción X del CFF. Para tal efecto, la fracción X del artículo 17-H del CFF dispone que los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria, quedarán sin efectos cuando se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis del referido ordenamiento legal y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del certificado de sello digital. En consecuencia, el que la autoridad fiscal en el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación fiscal”, no describa de manera clara y precisa la persona integrante de la estructura accionaria que se encuentra en condición irregular, origina que el solicitante no pueda renovar el certificado de su e.firma, máxime que no resulta aplicable la reserva de datos, conforme al artículo 69, décimo segundo párrafo, fracción X, del CFF. Criterio de Prodecon. Esta Procuraduría opina que proporcionar la información no vulnera la obligación de las autoridades fiscales a la reserva de datos, toda vez que conforme al artículo 69, décimo segundo párrafo, fracción X, del CFF, la reserva de datos no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes, de las personas físicas o morales a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones X, XI o XII del CFF. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Requerimiento y respuesta de la autoridad fiscal. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 25 de enero de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1385"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 1/2024/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 25 de enero de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.