# CRITERIO JURISDICCIONAL 53/2023 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1353 CRITERIO JURISDICCIONAL 53/2023 Criterio aislado · Publicada el 29 de agosto de 2023 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 16 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/16 - CFF 27 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/27 - CPEUM 16 - RMF 2.5.16 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/2.5.16 - RMF 2.7.1.26 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/2.7.1.26 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1353 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 53/2023 FUSIÓN DE SOCIEDADES. LA OMISIÓN DE ALGUNO DE LOS REQUISITOS NO INDISPENSABLES QUE ESTABLECE LA FICHA DE TRÁMITE 86/CFF, DEL ANEXO 1-A, DE LA RMF PARA 2020, NO PUEDE TENER COMO CONSECUENCIA LA IMPROCEDENCIA DEL AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), asistió a una sociedad fusionante a la que se le calificó como improcedente el “AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES”, por haberse considerado errónea la información Registrada en los rubros “5.1 Socios o Accionistas”, “8.2.1. Indique con qué tipo de movimiento se relaciona el domicilio” y “8.2.2. Tipo de Domicilio” de la Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, previstos en la ficha de trámite “86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. La resolución controvertida contraviene los requisitos previstos en los numerales artículos 16 Constitucional y 38, fracción IV del Código Fiscal de la Federación, toda vez que no estableció en qué consistía el error de la Forma Oficial RX; ello aunado a que, la información manifestada en la Forma Oficial RX, sí es correcta. Aunado a lo anterior, las disposiciones que reglan la fusión de sociedades (a saber, los artículos 27, inciso B, fracciones II y 31, ambos del Código Fiscal de la Federación; así como 29, fracción XVI, y 30, fracción XIII, ambos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigentes en el 2020), si bien establecen la obligación de presentar el “Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades” , no prevén que la existencia de errores, den lugar al rechazo de su presentación. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. Tras calificar que la Forma Oficial RX “ Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes ”, sí cumplió con los requisitos previstos en los rubros “ 5.1 Socios o Accionistas ” (al no existir error en el señalamiento de XEXX010101000, como clave en el RFC de un socio o accionista residente en el extranjero de una persona moral residente en México, por estar permitido en términos del artículo 27, cuarto párrafo, del Código Fiscal de la Federación, en relación con la Regla 2.7.1.26., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020) y “ 8.2.2. Tipo de Domicilio ” (con el señalamiento del domicilio fiscal), asimismo el Órgano Jurisdiccional concluyó que respecto del rubro “ 8.2.1. Indique con qué tipo de movimiento se relaciona el domicilio ”, el tipo trámite manifestado (a saber “Cancelación por cesación total de operaciones” ), no es acorde con la fusión de sociedades; sin embargo, ello no supone el rechazo del trámite, al no estar contemplado en el Código Fiscal de la Federación ni en su reglamento. Lo anterior, pues de la interpretación armónica del numeral 27, inciso b), fracciones II, 31 del Código Fiscal de la Federación, 29, fracción XVI y 30 fracción XIII, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigentes en 2020 se desprende la obligación de las personas contribuyentes, de proporcionar al Registro Federal de Contribuyentes, la información relacionada a su situación fiscal, mediante los avisos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, mismos que se deben presentar a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, debiendo cumplir los requisitos que establezcan en dichas reglas para tal efecto. Asimismo, en los términos que señalan dichos preceptos, únicamente se podrán rechazar los avisos, cuando deban presentarse a través de los medios electrónicos o cuando no contengan el nombre, denominación o razón social de la persona contribuyente o en los formatos no se cite la clave del Registro Federal de Contribuyentes, de la persona contribuyente o de su representante legal, presenten tachaduras o enmendaduras o cuando las declaraciones contengan errores aritméticos Así, en el caso particular, el aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por fusión de sociedades se presentará por la sociedad fusionante, cuando ésta subsista, una vez que se lleve a cabo la fusión debiendo contener: 1) la clave del Registro Federal de Contribuyentes, 2) denominación o razón social de las sociedades que se fusionan y 3) la fecha en que se realizó la fusión. En ese contexto, la regla 2.5.16., fracción XVI, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de noviembre de 2019, dispone que los avisos se presentarán en términos de las fichas de trámite contenidas en el Anexo 1-A, para lo cual tratándose del aviso de cancelación se realizará conforme a la ficha de trámite “ 86/CFF "; misma que -además de los requisitos señalados con anterioridad- establece las siguientes condiciones: 1) haber presentado la declaración anual de la sociedad fusionada, 2) contar con opinión de cumplimiento positiva de la persona moral a cancelar al momento de presentar el trámite, 3) contar con e-firma de la persona moral fusionante y del representante legal y 4) que la persona moral fusionada no debe estar sujeta al ejercicio de facultades de comprobación ni tener créditos fiscales firmes. Luego entonces, la Sala Regional estableció como ilegal, que la consecuencia de no reunir las condiciones establecidas en la ficha de trámite “ 86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades ”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020, sea el rechazo del trámite de fusión de las sociedades, pues ninguno de los preceptos legales así lo prevé. Como consecuencia de lo anterior, el Órgano Jurisdiccional declaró la nulidad de la resolución impugnada, para que la autoridad demandada emita una nueva que tenga por presentado el “Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, en términos del numeral 29, fracción XVI, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional del Centro II del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Extracto / Descripción breve: FUSIÓN DE SOCIEDADES. LA OMISIÓN DE ALGUNO DE LOS REQUISITOS NO INDISPENSABLES QUE ESTABLECE LA FICHA DE TRÁMITE 86/CFF, DEL ANEXO 1-A, DE LA RMF PARA 2020, NO PUEDE TENER COMO CONSECUENCIA LA IMPROCEDENCIA DEL AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), asistió a una sociedad fusionante a la que se le calificó como improcedente el “AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES”, por haberse considerado errónea la información Registrada en los rubros “5.1 Socios o Accionistas”, “8.2.1. Indique con qué tipo de movimiento se relaciona el domicilio” y “8.2.2. Tipo de Domicilio” de la Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, previstos en la ficha de trámite “86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. La resolución controvertida contraviene los requisitos previstos en los numerales artículos 16 Constitucional y 38, fracción IV del Código Fiscal de la Federación, toda vez que no estableció en qué consistía el error de la Forma Oficial RX; ello aunado a que, la información manifestada en la Forma Oficial RX, sí es correcta. Aunado a lo anterior, las disposiciones que reglan la fusión de sociedades (a saber, los artículos 27, inciso B, fracciones II y 31, ambos del Código Fiscal de la Federación; así como 29, fracción XVI, y 30, fracción XIII, ambos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigentes en el 2020), si bien establecen la obligación de presentar el “Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, no prevén que la existencia de errores, den lugar al rechazo de su presentación. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. Tras calificar que la Forma Oficial RX “Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes”, sí cumplió con los requisitos previstos en los rubros “5.1 Socios o Accionistas” (al no existir error en el señalamiento de XEXX010101000, como clave en el RFC de un socio o accionista residente en el extranjero de una persona moral residente en México, por estar permitido en términos del artículo 27, cuarto párrafo, del Código Fiscal de la Federación, en relación con la Regla 2.7.1.26., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020) y “8.2.2. Tipo de Domicilio” (con el señalamiento del domicilio fiscal), asimismo el Órgano Jurisdiccional concluyó que respecto del rubro “8.2.1. Indique con qué tipo de movimiento se relaciona el domicilio”, el tipo trámite manifestado (a saber “Cancelación por cesación total de operaciones”), no es acorde con la fusión de sociedades; sin embargo, ello no supone el rechazo del trámite, al no estar contemplado en el Código Fiscal de la Federación ni en su reglamento. Lo anterior, pues de la interpretación armónica del numeral 27, inciso b), fracciones II, 31 del Código Fiscal de la Federación, 29, fracción XVI y 30 fracción XIII, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigentes en 2020 se desprende la obligación de las personas contribuyentes, de proporcionar al Registro Federal de Contribuyentes, la información relacionada a su situación fiscal, mediante los avisos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, mismos que se deben presentar a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, debiendo cumplir los requisitos que establezcan en dichas reglas para tal efecto. Asimismo, en los términos que señalan dichos preceptos, únicamente se podrán rechazar los avisos, cuando deban presentarse a través de los medios electrónicos o cuando no contengan el nombre, denominación o razón social de la persona contribuyente o en los formatos no se cite la clave del Registro Federal de Contribuyentes, de la persona contribuyente o de su representante legal, presenten tachaduras o enmendaduras o cuando las declaraciones contengan errores aritméticos Así, en el caso particular, el aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por fusión de sociedades se presentará por la sociedad fusionante, cuando ésta subsista, una vez que se lleve a cabo la fusión debiendo contener: 1) la clave del Registro Federal de Contribuyentes, 2) denominación o razón social de las sociedades que se fusionan y 3) la fecha en que se realizó la fusión. En ese contexto, la regla 2.5.16., fracción XVI, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de noviembre de 2019, dispone que los avisos se presentarán en términos de las fichas de trámite contenidas en el Anexo 1-A, para lo cual tratándose del aviso de cancelación se realizará conforme a la ficha de trámite “86/CFF"; misma que -además de los requisitos señalados con anterioridad- establece las siguientes condiciones: 1) haber presentado la declaración anual de la sociedad fusionada, 2) contar con opinión de cumplimiento positiva de la persona moral a cancelar al momento de presentar el trámite, 3) contar con e-firma de la persona moral fusionante y del representante legal y 4) que la persona moral fusionada no debe estar sujeta al ejercicio de facultades de comprobación ni tener créditos fiscales firmes. Luego entonces, la Sala Regional estableció como ilegal, que la consecuencia de no reunir las condiciones establecidas en la ficha de trámite “86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020, sea el rechazo del trámite de fusión de las sociedades, pues ninguno de los preceptos legales así lo prevé. Como consecuencia de lo anterior, el Órgano Jurisdiccional declaró la nulidad de la resolución impugnada, para que la autoridad demandada emita una nueva que tenga por presentado el “Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, en términos del numeral 29, fracción XVI, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional del Centro II del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. --> Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 3/2013/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos REQUISITOS FORMALES. LAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE SU OMISIÓN, O BIEN, DE SU CUMPLIMIENTO EXTEMPORÁNEO SON DERROTABLES CUANDO LA PÉRDIDA DEL DERECHO DE FONDO QUE OCASIONA SE VUELVE NOTORIAMENTE DESPR... Ver criterio relacionado 13/2021/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD DETERMINE SU IMPROCEDENCIA BAJO EL ARGUMENTO DE QUE SE INCUMPLIERON REQUISITOS DE FORMA PREVISTOS EN LA FICHA DE TRÁ... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 29 de agosto de 2023 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1353"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 53/2023 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 29 de agosto de 2023 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.