# 1/2023/CTN/CS-SPDC · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1322 AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. Criterio aislado · Publicada el 30 de marzo de 2023 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - RCFF 29 - RMF 1.8 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/1.8 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1322 ## Texto AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL RESUELVA SU IMPROCEDENCIA ARGUMENTANDO EL SUPUESTO INCUMPLIMIENTO DE LA CONDICIÓN RELATIVA A QUE LA SOCIEDAD FUSIONANTE MANIFIESTE QUE ASUME LA TITULARIDAD DE LAS OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD FUSIONADA, DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS APLICABLES, SIN ESPECIFICAR LA FICHA DE TRÁMITE O FUNDAMENTO LEGAL APLICABLE. Antecedentes. Las personas promoventes indicaron que sus representadas llevaron a cabo previamente las fusiones por incorporación con el carácter de fusionantes con diversas sociedades con la calidad de fusionadas, haciendo constar esos actos ante la fe de la persona Titular de la notaría pública, por lo que con fechas 2, 9 y 25 de agosto de 2021 presentaron ante la autoridad fiscal los avisos de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) por fusión de sociedades de las personas morales fusionadas, de conformidad con los artículos 29, fracción XVI y 30, fracción XIII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, pues de conformidad con este último numeral, el aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades, se presentará por la sociedad fusionante cuando ésta sea la que subsista y, con ello, se tendrá por presentado el aviso de fusión a que se refiere el artículo 14-B, fracción I, inciso a) del Código. No obstante, la autoridad fiscal emitió respuestas coincidentes en todos los casos, determinando improcedentes los avisos, al considerar que los escritos que las personas promoventes adjuntaron a sus trámites no cumplen con los requisitos de la ficha de trámite 86/CFF del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente en 2021. Al respecto, las personas promoventes consideraron ilegales las resoluciones emitidas y presentaron 3 Quejasante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) para que la autoridad fiscal les diera a conocer si era procedente dejar sin efectos esos oficios. En el procedimiento de salvaguarda de derechos se decretó la acumulación de 2 expedientes al principal, al haberse actualizado el supuesto previsto en el artículo 45, fracción I de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de Prodecon, por invocarse idénticos actos o violaciones. Consideraciones. La autoridad señalada como responsable emitió un oficio de respuesta en cada caso, rechazando el aviso respectivo debido a que, en su opinión, los escritos que las personas quejosas adjuntaron a sus trámites no cumplieron con los requisitos de la ficha 86/CFF del Anexo 1-A de la RMF vigente en 2021, pues la manifestación expresa de la fusionante bajo protesta de decir verdad no refería que “asume la titularidad de las obligaciones de la fusionada de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables” , sin considerar que personal de la propia autoridad fiscal revisó la documentación adjunta a cada promoción para constatar el cumplimiento de la leyenda vigente, por lo que se emitió un acuse de recibo señalando: “se recibe la documentación presentada en su Aviso de cancelación al RFC por Fusión de Sociedades, del cual se desprende que la persona moral que actúa como fusionante declara bajo protesta de decir verdad que asume la responsabilidad solidaria por las obligaciones de la (s) persona (s) moral (es) fusionada (s) y que cumple con todos los requisitos y condiciones de la ficha 86/CFF” . Al respecto, la ficha vigente a la fecha de presentación de los avisos de las quejosas se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 21 de enero de 2021, la cual indica dentro de las condiciones a cumplir, la “manifestación expresa de la fusionante bajo protesta de decir verdad que asume la responsabilidad solidaria por las obligaciones de la fusionada” . Sin embargo, la autoridad fiscal al emitir las resoluciones por las que rechazó los avisos consideró incumplida la condición consistente en realizar la “manifestación expresa de la fusionante bajo protesta de decir verdad que asume la titularidad de las obligaciones de la fusionada, de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables” , es decir, la leyenda en la que la autoridad fiscal basó su determinación difiere de la vigente al momento de presentación de los avisos por parte de las personas quejosas, aunado a que omitió señalar expresamente en sus resoluciones el fundamento que aplicó, así como la fecha de publicación en el DOF de la ficha de trámite en que basó su actuación,lo que dejó en estado de indefensión a las personas contribuyentes al desconocer las disposiciones que sustentaron la improcedencia de los trámites materia de las Quejas. Asimismo, aún en el supuesto de que la autoridad hubiera fundado su actuar en alguna ficha de trámite contenida en versiones anticipadas publicadas en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), esto es, los cambios al Anexo 1-A de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2021, Quinta Versión Anticipada, publicada el 5 de julio de 2021, en relación con la Resolución de Modificaciones a la RMF publicada el 25 de junio de 2021 o en el Anexo 1-A de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2021, Séptima Versión Anticipada, publicada en el portal del SAT el 6 de agosto de 2021, con relación a la segunda resolución de modificaciones a la RMF para 2021 y sus anexos 1, 1-A, 15 y 23 de esa misma fecha, debió considerar que el artículo Primero Transitorio de ambas modificaciones dispone que entrarán en vigor una vez publicadas en el DOF, lo cual aconteció hasta el 13 de septiembre de 2021, es decir, en una fecha posterior a la presentación de los avisos por parte de las promoventes. Adicionalmente, la autoridad fiscal perdió de vista que el mismo dispositivo transitorio remite a la Regla 1.8 de la RMF para 2021, conforme a la cual, lo previsto en el portal del SAT que establezca requisitos a favor de la persona contribuyente, diferentes a los contenidos en la RMF “podrá” aplicarse en sustitución a lo establecido en las disposiciones fiscales vigentes, es decir, es opcional siempre y cuando sea favorable a la persona contribuyente, lo cual no aconteció en el caso concreto. Criterio de Prodecon. Prodecon estima ilegal que la autoridad fiscal determine la no procedencia del “Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades” al que hace alusión la ficha de trámite 86/CFF del Anexo 1-A de la RMF, publicado en el DOF el 21 de enero de 2021, bajo el argumento de que la persona quejosa, en su calidad de fusionante, no cumple con la manifestación expresa “bajo protesta de decir verdad que asume la titularidad de las obligaciones de la fusionada, de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables” , sin darle a conocer el fundamento legal, ni los datos de publicación de la ficha de trámite que aplicó para resolver como improcedente su solicitud, sin que sea válido que se pretenda suplir esa deficiencia con motivo de los informes rendidos en el procedimiento de Queja ante Prodecon. Lo anterior, considerando que la autoridad fiscal indebidamente estimó incumplida una condición para la procedencia del aviso, con base en una leyenda que difiere del texto vigente en la ficha de trámite al momento de presentar las solicitudes (2, 9 y 25 de agosto de 2021), pasando por alto que personal de esa misma autoridad fiscal extendió un acuse de recibo a la persona contribuyente del cual se desprende que la persona moral que actúa como fusionante declara bajo protesta de decir verdad que asume la responsabilidad solidaria por las obligaciones de la persona moral fusionada y que cumple con todos los requisitos y condiciones de la ficha 86/CFF. Aunado a lo anterior, aún en el supuesto de que la autoridad fiscal funde su actuar en alguna versión modificada de la ficha de trámite aplicable, publicada en el portal del SAT, debe considerar que las disposiciones transitorias de tales versiones anticipadas prevén su entrada en vigor una vez que son publicadas en el DOF, lo cual aconteció en una fecha posterior a la presentación del aviso, por lo que la responsable no debió aplicarla, máxime que no se advierte algún numeral, requisito o condición que beneficie a la persona contribuyente, en cuyo supuesto es opcional su observancia, de conformidad con la Regla 1.8 de la RMF para 2021. Extracto / Descripción breve: AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL RESUELVA SU IMPROCEDENCIA ARGUMENTANDO EL SUPUESTO INCUMPLIMIENTO DE LA CONDICIÓN RELATIVA A QUE LA SOCIEDAD FUSIONANTE MANIFIESTE QUE ASUME LA TITULARIDAD DE LAS OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD FUSIONADA, DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS APLICABLES, SIN ESPECIFICAR LA FICHA DE TRÁMITE O FUNDAMENTO LEGAL APLICABLE. --> Sustentado en: Recomendaciones Recomendación 10/2022 Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 13/2021/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD DETERMINE SU IMPROCEDENCIA BAJO EL ARGUMENTO DE QUE SE INCUMPLIERON REQUISITOS DE FORMA PREVISTOS EN LA FICHA DE TRÁ... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 108/2022 Criterios Jurisdiccionales AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. LA MANIFESTACIÓN EXPRESA DE LA FUSIONANTE BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD DE QUE ASUME LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR LAS OBLIGACIONES DE LA FU... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 30 de marzo de 2023 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1322"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 1/2023/CTN/CS-SPDC Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 30 de marzo de 2023 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.