# CRITERIO JURISDICCIONAL 113/2022 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1279 RENTA. DEDUCCIONES PERSONALES. LAS RELATIVAS AL CONCEPTO DE HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES, DE ENFERMERÍA, POR ANÁLISIS O ESTUDIOS CLÍNICOS, PRÓTESIS, GASTOS HOSPITALARIOS, COMPRA O ALQUILER DE APARATOS PARA EL ESTABLECIMIENTO O REHABILITACIÓN DEL PACIENTE SON DEDUCIBLES AL 100% SIN TENER UN TOPE DE DEDUCIBILIAD, CUANDO SE DEMUESTRA LA EXISTENCIA DE UNA INCAPACIDAD Y/O DISCAPACIDAD, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 477 DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO Y LA LEY GENERAL PARA LA INCLUSIÓN DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD, SIN QUE TALES PADECIMIENTOS DEBAN PROVENIR FORZOSAMENTE DE UN RIESGO DE TRABAJO Criterio aislado · Publicada el 29 de noviembre de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LISR 151 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/151 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1279 ## Texto RENTA. DEDUCCIONES PERSONALES. LAS RELATIVAS AL CONCEPTO DE HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES, DE ENFERMERÍA, POR ANÁLISIS O ESTUDIOS CLÍNICOS, PRÓTESIS, GASTOS HOSPITALARIOS, COMPRA O ALQUILER DE APARATOS PARA EL ESTABLECIMIENTO O REHABILITACIÓN DEL PACIENTE SON DEDUCIBLES AL 100% SIN TENER UN TOPE DE DEDUCIBILIAD, CUANDO SE DEMUESTRA LA EXISTENCIA DE UNA INCAPACIDAD Y/O DISCAPACIDAD, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 477 DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO Y LA LEY GENERAL PARA LA INCLUSIÓN DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD, SIN QUE TALES PADECIMIENTOS DEBAN PROVENIR FORZOSAMENTE DE UN RIESGO DE TRABAJO . Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) promovió juicio contencioso administrativo en favor de los derechos de una persona contribuyente a quien le fue determinada una incapacidad por invalidez permanente del 56%, y quien es ascendiente de una persona con discapacidad (síndrome de down), a quien le fue negada la devolución del saldo a favor de Impuesto sobre la Renta (ISR), bajo el argumento de que no resulta procedente la deducción al 100% de los gastos realizados por concepto de honorarios médicos, dentales o de enfermería, de análisis o estudios clínicos, prótesis, gastos hospitalarios, o de aparatos para el establecimiento o rehabilitación realizados tanto por la incapacidad como la discapacidad, al considerar que no se demostró que tales padecimientos deriven de un riesgo de trabajo en términos de lo dispuesto por el artículo 477 de la Ley Federal de Trabajo (LFT) y por lo tanto, concluyó que no se demostró el supuesto de excepción para la aplicación de la limitante o tope de deducción sobre dichos gastos conforme a lo dispuesto por el artículo 151, fracción I, tercero, cuarto y último párrafos de la Ley del ISR vigente en 2018. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. El artículo 151, fracción I, tercero, cuarto y último párrafos de la Ley del ISR, establece que las personas contribuyentes que realicen gastos o pagos por concepto de honorarios médicos, dentales, de enfermería, por análisis, estudios clínicos, prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente efectuados por la persona contribuyente para sí, para su cónyuge, concubina, sus ascendientes o descendientes en línea recta y que deriven de: a)alguna de las incapacidades a las que se refiere el artículo 477, de la LFT y se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud; o b)de una discapacidad en términos de lo dispuesto en la Ley General para la Inclusión de las Personas con Discapacidad (LGIPD) y se cuente con el reconocimiento y calificación de discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme a dicha Ley, serán deducibles al 100%, sin que resulte aplicable la limitante del 15% del total de los ingresos de la persona contribuyente o cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) prevista en el último párrafo del artículo en mención, por lo que si la persona contribuyente cumple con tales extremos, resulta ilegal que la autoridad fiscal pretenda imponer mayores cargas o requisitos no previstos en la Ley, tales como demostrar que la incapacidad deriva necesariamente de un riesgo de trabajo, puesto que dicha condición no se encuentra prevista en la Ley, ni se advierte de la exposición de motivos establecida por el Legislador para exceptuar tales gastos y que además, la discapacidad corresponde a un supuesto diverso de exclusión que no está relacionada tampoco con un riesgo de trabajo, máxime cuando el supuesto de excepción establecido por el Legislador atendió principalmente a los efectos que produce la incapacidad o discapacidad en la vida normal de la personas, no así al origen de las mismas, por lo que dicha interpretación transgrede el derecho de las personas contribuyentes a la deducción al 100% de dichos gastos. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad . El Órgano Jurisdiccional consideró ilegal el motivo bajo el cual la autoridad fiscal concluyó que no resultaba procedente deducir al 100% los gastos por concepto de honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, cuando dichas erogaciones se hayan realizado en beneficio de la persona contribuyente o sus descendientes con motivo de incapacidades en términos del artículo 477 de la LFT o bien, de discapacidades en términos de la LGIPD, sin que pueda considerarse como requisito para acceder a dicho beneficio, demostrar que tales padecimientos derivan necesariamente de un riesgo de trabajo, pues dicha conclusión o interpretación es incorrecta, ya que el supuesto de excepción establecido así por el Legislador Federal en la exposición de motivos que dio origen a la exclusión de la aplicación a la limitante de la deducción de los gastos personales, radica en los efectos que produce la incapacidad o discapacidad en la vida normal de las personas, así como el elevado costo que en la mayoría de ocasiones representa la atención médica y los gastos relacionados con las discapacidades e incapacidades y no así en el origen que tengan tales padecimientos como podría ser un riesgo de trabajo, pues de estimarse así, ello pondría en riesgo el derecho a la salud y pondría en un situación más vulnerable a las personas que sufren tales padecimientos, máxime cuando el artículo 477 de la LTF, únicamente enlista los tipos de incapacidades, siendo estás, la temporal, permanente parcial, permanente total y la muerte. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEDUCCIONES PERSONALES. LAS RELATIVAS AL CONCEPTO DE HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES, DE ENFERMERÍA, POR ANÁLISIS O ESTUDIOS CLÍNICOS, PRÓTESIS, GASTOS HOSPITALARIOS, COMPRA O ALQUILER DE APARATOS PARA EL ESTABLECIMIENTO O REHABILITACIÓN DEL PACIENTE SON DEDUCIBLES AL 100% SIN TENER UN TOPE DE DEDUCIBILIAD, CUANDO SE DEMUESTRA LA EXISTENCIA DE UNA INCAPACIDAD Y/O DISCAPACIDAD, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 477 DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO Y LA LEY GENERAL PARA LA INCLUSIÓN DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD, SIN QUE TALES PADECIMIENTOS DEBAN PROVENIR FORZOSAMENTE DE UN RIESGO DE TRABAJO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Segunda Sala Regional de Occidente del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2021. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Sentencia 1 Relacionado con: 0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 8/2015 Criterios Jurisdiccionales DEDUCCIONES PERSONALES. 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La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1279"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 113/2022 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 29 de noviembre de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.