# CRITERIO JURISDICCIONAL 84/2022 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1244 CRITERIO JURISDICCIONAL 84/2022 Criterio aislado · Publicada el 29 de septiembre de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LISR 27 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/27 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta LISR:27 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1244 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 84/2022 RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR. ES ILEGAL EL RECHAZO DE LA DEDUCCIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE UN BIEN INMUEBLE, QUE CONSTA EN ESCRITURA PÚBLICA POR NO CONTAR CON EL AVALÚO QUE COMPRUEBE QUE EL COSTO CORRESPONDE AL VALOR DE MERCADO, PUES EL ARTÍCULO 27, FRACCIÓN XIII, DE LA LEY DEL ISR NO ESTABLECE ESE REQUISITO, SIEMPRE Y CUANDO EL VALOR DE MERCADO SE ACREDITE CON OTROS ELEMENTOS. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) promovió juicio contencioso administrativo a nombre de una persona moral contribuyente, en contra de la resolución que negó la devolución del saldo a favor al considerar como no deducible el costo de adquisición de la compra de un bien inmueble, en virtud de no cumplir con lo previsto en el artículo 27, fracción XIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta(Ley del ISR), consistente en que el costo de adquisición corresponda al valor de mercado. Situación que a su consideración no aconteció, en virtud que del análisis a la información y documentación adjunta a la solicitud de devolución y a la proporcionada con motivo del requerimiento de información adicional formulado, no se conoció evidencia del avalúo del bien adquirido, por lo que no fue posible validar que el precio detallado en el instrumento notarial que ampara la compra-venta, corresponda al precio de mercado. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se consideró indebida la determinación de la autoridad fiscal, en virtud de que no existe disposición legal que exija que para las operaciones de compra-venta de inmuebles, sea indispensable la obtención de un avalúo para determinar el precio del valor de mercado; aunado a que de conformidad con el artículo 27, fracción XIII, de la Ley del ISR, en caso de que el costo de adquisición exceda el valor de mercado, lo que no será deducible es el excedente; por lo que es ilegal el rechazo en su totalidad del costo de adquisición del bien inmueble, pues la autoridad debió, en su caso, fijar el valor de mercado y señalar el excedente no deducible. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional resolvió que es ilegal la negativa de devolución de saldo a favor por concepto del ISR correspondiente al ejercicio fiscal 2019, por el hecho de no contar con el avalúo del bien inmueble, ya que el artículo 27, fracción XIII, de la Ley del ISR; precepto en el que la autoridad fiscal sustentó su determinación, no establece esa obligación, pues el numeral en cita no señala que la persona contribuyente que pretenda efectuar la deducción del costo de adquisición de un bien inmueble, deba acreditar con el avalúo correspondiente que el precio de la operación corresponde al de mercado, sino que únicamente dispone que en el caso de la adquisición de bienes inmuebles, es un requisito para su deducción que el costo de adquisición corresponda al de los de mercado, pero no precisa que tal extremo deba demostrarse exclusivamente con la exhibición del avalúo; máxime que en el caso, la autoridad fiscalizadora no llevó a cabo la revisión de la totalidad de la documentación acompañada en la solicitud de devolución de saldo a favor, particularmente del “certificado de valor catastral” expedido por la Dirección General de Catastro y Valuación del Estado de Veracruz, lo que resultaba trascendente, pues en dicho documento se advierte el valor catastral del inmueble, el cual, en términos del artículo 48 de la Ley del Catastro del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, se equipara al valor de mercado. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR. ES ILEGAL EL RECHAZO DE LA DEDUCCIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE UN BIEN INMUEBLE, QUE CONSTA EN ESCRITURA PÚBLICA POR NO CONTAR CON EL AVALÚO QUE COMPRUEBE QUE EL COSTO CORRESPONDE AL VALOR DE MERCADO, PUES EL ARTÍCULO 27, FRACCIÓN XIII, DE LA LEY DEL ISR NO ESTABLECE ESE REQUISITO, SIEMPRE Y CUANDO EL VALOR DE MERCADO SE ACREDITE CON OTROS ELEMENTOS. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional del Golfo del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 29 de septiembre de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1244"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 84/2022 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 29 de septiembre de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.