# 5/2022/CTN/CS-SPDC · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1236 5/2022/CTN/CS-SPDC Criterio aislado · Publicada el 30 de agosto de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CPEUM 14 - CPEUM 16 - LFDC 4 - RCFF 30 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1236 ## Texto 5/2022/CTN/CS-SPDC AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD RESUELVA QUE NO ES PROCEDENTE BAJO EL ARGUMENTO DE QUE LA SOCIEDAD FUSIONADA NO CUMPLE EL REQUISITO DE QUE EL INGRESO DECLARADO, ASÍ COMO EL IMPUESTO QUE HUBIESE RETENIDO MANIFESTADO EN SUS DECLARACIONES, CONCUERDE CON LOS DATOS SEÑALADOS EN LOS CFDI, EXPEDIENTES, DOCUMENTOS O BASES DE DATOS QUE LLEVEN LAS AUTORIDADES FISCALES, TENGAN EN SU PODER O A LAS QUE TENGAN ACCESO, SIN CERCIORARSE DE LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE FUSIONADA, AL EXISTIR CONCEPTOS QUE NO DEBEN ESTAR AMPARADOS EN CFDI. Antecedentes. La persona promovente argumentó en el procedimiento de Queja que se le notificó mediante buzón tributario la resolución a través de la cual la autoridad fiscal determinó que no era procedente actualizar su información en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ya que el “Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades” contemplado en la ficha de trámite 86/CFF del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente en 2021, no cumplía con lo siguiente: · Que el ingreso declarado, así como el impuesto que hubiese retenido, manifestado en las declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales, concuerden con los señalados en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso. Por lo anterior, ingresó un caso de aclaración ante la autoridad recaudadora, en virtud de que fue quien reportó las supuestas inconsistencias a la unidad administrativa que conoció del aviso de cancelación en el RFC, en el cual, la persona promovente manifestó que después de haber realizado una revisión exhaustiva a las operaciones llevadas a cabo en 2020 por la sociedad fusionada, no se había encontrado ninguna discrepancia o inconsistencia en relación a los ingresos, deducciones e impuestos retenidos y/o retenciones declarados de conformidad con los CFDI que le fueron expedidos y la información que tenía a su alcance respecto a los expedientes, documentos y/o bases de datos a cargo del Servicio de Administración Tributaria (SAT) a los que pudo acceder. En respuesta a la aclaración, la autoridad recaudadora precisó lo siguiente: “ Al respecto y de acuerdo a la información que aporta en el presente caso de aclaración, se revisaron las operaciones que su representada realiza y con ello se logra desvirtuar las irregularidades detectadas . Por lo que se le invita a presentar una nueva solicitud de cancelación de RFC por fusión de sociedades cumpliendo con lo establecido en el anexo 1-A de RMF vigente en la ficha 86/CFF…” Al rendir su informe, la autoridad manifestó que tuvo por presentado el aludido aviso en términos del artículo 30, fracción XIII, del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (Reglamento del CFF), sin embargo, al no cumplir con todos los requisitos y/o condiciones establecidos en la ficha de trámite mencionada, dejó a salvo los derechos de la quejosa, para que una vez que cumpliera con ellos presentara su aviso nuevamente, teniendo por improcedente la actualización de su información en el RFC. Por cuanto hace a la aclaración electrónica puntualizó que ésta fue resuelta con posterioridad a la notificación del oficio de rechazo, por lo que no era posible dejar sin efectos la resolución que determinó la no procedencia del “Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, ya que al momento de realizar las validaciones se tenía detectada la omisión. Asimismo, adujo que el hecho de que la persona promovente hubiese subsanado las irregularidades por las cuales se rechazó su aviso, no implica que deba tenerlo como presentado, pues para ello tiene que ingresar uno nuevo. Consideraciones. En el presente caso, la autoridad responsable rechazó el Aviso de Cancelación en el RFC por fusión de sociedades presentado por la persona quejosa con base en información que obraba en sus sistemas institucionales pero no correspondía con la situación fiscal real de la persona promovente, pues tal y como esta última lo demostró mediante el caso de aclaración que ingresó, no existían las diferencias observadas entre los ingresos, deducciones o retenciones declaradas y los datos derivados de comprobantes fiscales. Adicionalmente, del escrito aclaratorio, se conoció que la sociedad fusionada tenía como actividad económica preponderante la dirección de corporativos y empresas no financieras, por lo que fungía como tenedora de acciones de otras entidades mexicanas y, consecuentemente, únicamente percibía ingresos pasivos. En ese contexto, sólo tuvo ingresos acumulables que correspondían a “Ganancia cambiaria” y a “Intereses bancarios”, respecto de los cuales no estaba obligada a expedir un CFDI. En el mismo sentido, la persona contribuyente aclaró que la sociedad fusionada reportó deducciones por concepto de “Pérdida cambiaria”, “Derechos y aprovechamientos”, “honorarios notariales”, “intereses” y “ajuste anual por inflación deducible”, resaltando que las deducciones a las cuales conforme a su naturaleza corresponde expedir un CFDI, se encontraban debidamente soportadas. En consecuencia, resulta evidente que previo a emitir la resolución de no procedencia, la autoridad fiscal debió corroborar la información que obraba en sus sistemas institucionales, pues en el presente caso, si bien, el sistema arrojaba que existían diferencias entre el ingreso declarado, así como el impuesto que hubiese retenido la persona quejosa, manifestado en las declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales, en relación con los señalados en los CFDI expedidos por ésta, lo cierto es que quedó demostrado que obtuvo ingresos por los cuales no se encontraba obligada a expedir dichos comprobantes fiscales y tuvo deducciones que estaban debidamente amparadas en éstos, es decir que las supuestas irregularidades nunca existieron, lo cual fue reconocido en respuesta al caso de aclaración. Criterio de Prodecon. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) estima ilegal que la autoridad determine la no procedencia del “Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades” al que hace alusión la ficha de trámite 86/CFF del Anexo 1-A de la RMF vigente en 2021, bajo el argumento de que la sociedad fusionada no cumple el requisito de que el ingreso declarado, así como el impuesto que hubiese retenido, manifestado en las declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales, concuerde con los señalados en los CFDI, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso, perdiendo de vista la naturaleza de la operación de esa persona contribuyente y siendo omisa en cerciorarse de la existencia de las supuestas inconsistencias que se apreciaban en sus sistemas, pues al ser una tenedora de acciones, la empresa obtuvo ingresos por los cuales no estaba obligada a expedir un CFDI, aunado a que las deducciones por las que le correspondía expedir un comprobante fiscal estaban debidamente soportadas, situación que fue corroborada por la autoridad recaudadora al momento de atender la aclaración que presentó la fusionante a fin de desvirtuar la supuesta inconsistencia, por lo que la actuación de la autoridad responsable resulta violatoria de los derechos fundamentales de legalidad y seguridad jurídica tutelados por los artículos 14 y 16, así como del principio pro personae consagrado en el numeral 1°, todos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente que establece que las autoridades fiscales facilitarán en todo momento a las personas contribuyentes el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones. Extracto / Descripción breve: AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD RESUELVA QUE NO ES PROCEDENTE BAJO EL ARGUMENTO DE QUE LA SOCIEDAD FUSIONADA NO CUMPLE EL REQUISITO DE QUE EL INGRESO DECLARADO, ASÍ COMO EL IMPUESTO QUE HUBIESE RETENIDO MANIFESTADO EN SUS DECLARACIONES, CONCUERDE CON LOS DATOS SEÑALADOS EN LOS CFDI, EXPEDIENTES, DOCUMENTOS O BASES DE DATOS QUE LLEVEN LAS AUTORIDADES FISCALES, TENGAN EN SU PODER O A LAS QUE TENGAN ACCESO, SIN CERCIORARSE DE LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE FUSIONADA, AL EXISTIR CONCEPTOS QUE NO DEBEN ESTAR AMPARADOS EN CFDI. --> Sustentado en: Recomendaciones Recomendación 7/2022 Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 30 de agosto de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1236"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 5/2022/CTN/CS-SPDC Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 30 de agosto de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.