# 13/2022/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1220 13/2022/CTN/CS-SASEN Criterio aislado · Publicada el 23 de junio de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LISR 106 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/106 - LISR 113-A · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-A - LISR 113-B · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-B - LIVA 18-B · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/18-B - RMF 12.3.10 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/12.3.10 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta LISR:106 (sin dato de vigencia) - interpreta LISR:152 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1220 ## Texto 13/2022/CTN/CS-SASEN RENTA. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS QUE OBTIENEN INGRESOS, TANTO DE LAS PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS COMO DE LOS USUARIOS DEL SERVICIO O ADQUIRENTES DE BIENES, QUE REBASEN LOS TRESCIENTOS MIL PESOS EN EL EJERCICIO FISCAL, DEBERÁN PRESENTAR LAS DECLARACIONES PROVISIONALES Y LA ANUAL, CONFORME A LOS ARTÍCULOS 106 Y 152 DE LA LEY DEL ISR. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas físicas con actividades empresariales que reciben ingresos por las actividades de enajenación de bienes o prestación de servicios, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA); así como aquellos que además reciben una parte del pago de las contraprestaciones por la prestación de servicios o la enajenación de bienes, directamente de los usuarios o los adquirentes de estos bienes, cuando el total de sus ingresos exceden los trescientos mil pesos anuales. Lo anterior, ante la ausencia de disposición normativa que precise la mecánica o procedimiento para la presentación de las declaraciones provisionales del ejercicio, así como de la declaración anual, lo cual ha generado confusión entre las personas contribuyentes, ocasionando que presenten las declaraciones provisionales conforme a las tasas de retención establecidas en el artículo 113-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) y que, al momento de presentar la declaración anual, apliquen la tarifa del artículo 152 del mismo ordenamiento, lo cual da como resultado un elevado impuesto a pagar, después de acreditar los pagos provisionales realizados. Consideraciones. El artículo 113-A de la Ley del ISR, establece que están obligadas al pago del ISR, las personas físicas que obtengan ingresos por la realización de actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que presten los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del IVA. El impuesto se pagará mediante retención que efectuarán las personas morales, sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas, la cual tendrá el carácter de pago provisional y se aplicará conforme a las siguientes tasas de retención: 2.1% para la prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes; 4% para la prestación de servicios de hospedaje; y 1% para la enajenación de bienes y prestación de servicios. Asimismo, en el último párrafo de dicha disposición establece que las personas físicas que además reciben una parte del pago de las contraprestaciones por prestación de servicios o enajenación de bienes directamente de los usuarios o adquirentes de estos servicios podrán optar por pagar el impuesto aplicando las tasas de retención antes señaladas. Lo anterior, siempre que el total de sus ingresos, incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas, no excedan de trescientos mil pesos anuales, debiendo acreditar el impuesto que, en su caso, les hubieran retenido; y considerarán el impuesto que les resulte y paguen como pago definitivo. Por su parte, el artículo 113-B de la Ley del ISR establece que las personas físicas podrán optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les hubieran realizado las plataformas tecnológicas, cuando únicamente obtengan ingresos, a través de éstas y que éstos no hayan excedido de trescientos mil pesos, en el ejercicio inmediato anterior. Esta opción también aplica para las personas físicas que además de los citados ingresos obtengan ingresos por salarios e intereses. Por otro lado, la autoridad estableció mediante la regla 12.3.10. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, que las personas físicas que, además de recibir ingresos a través de plataformas, perciban ingresos directamente de usuarios o adquirentes (113-A, último párrafo, de la Ley del ISR); las que reciban ingresos únicamente por plataformas y las que además obtengan ingresos por salarios e intereses (113-B, fracciones I y II, de la Ley del ISR); dejen de ubicarse en dichos supuestos; no deberán aplicar como pago definitivo la retención o el pago que efectúen por los ingresos percibidos directamente, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que ya no reúnan los requisitos para considerarlos como pago definitivo. Cabe señalar que la regulación sobre plataformas tecnológicas se encuentra en la Sección III del Capítulo II “De los ingresos por actividades empresariales y profesionales”. Asimismo, el artículo 106 de la Ley del ISR establece el procedimiento para la presentación de las declaraciones provisionales y el artículo 109 del mismo ordenamiento, señala que deberán calcular el impuesto del ejercicio en los términos del artículo 152. Criterio de Prodecon. Ante esta problemática, este Ombudsperson fiscal considera que si bien las disposiciones fiscales no establecen la mecánica o procedimiento para presentar las declaraciones provisionales cuando los ingresos totales de las personas contribuyentes que prestan servicios o enajenan bienes mediante plataformas tecnológicas, rebasen los trescientos mil pesos anuales; por exclusión, al no entrar en los supuestos de los artículos 113-A como del 113-B, ambos de la Ley del ISR, no podrán considerarse como pagos definitivos ni aplicar las tasas de retención. Ello, toda vez que al estar inmersa esta Sección III dentro del Capítulo II “De los ingresos por actividades empresariales y profesionales”, las personas contribuyentes deberán presentar las declaraciones provisionales conforme al artículo 106 de la Ley del ISR; y la declaración anual en términos del artículo 152 del mismo ordenamiento. Lo anterior se robustece con lo regulado por el artículo 150 de la misma Ley, el cual indica que las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. Extracto / Descripción breve: RENTA. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS QUE OBTIENEN INGRESOS, TANTO DE LAS PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS COMO DE LOS USUARIOS DEL SERVICIO O ADQUIRENTES DE BIENES, QUE REBASEN LOS TRESCIENTOS MIL PESOS EN EL EJERCICIO FISCAL, DEBERÁN PRESENTAR LAS DECLARACIONES PROVISIONALES Y LA ANUAL, CONFORME A LOS ARTÍCULOS 106 Y 152 DE LA LEY DEL ISR. --> Relacionado con: Criterios relacionados 20/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS. RENTA. ALCANCE DE LO DISPUESTO POR EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 113-A CON RELACIÓN A LAS FRACCIONES I Y II DEL ARTÍCULO 113-B DE LA LISR. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 23 de junio de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1220"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 13/2022/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 23 de junio de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.