# CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2022 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1216 CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2022 Criterio aislado · Publicada el 23 de junio de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - RMF 2.5.19 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/2.5.19 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1216 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2022 SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS ANTE EL RFC CONFORME A LA REGLA 2.5.19. DE LA RFM PARA 2021. LA EXISTENCIA DE CRÉDITOS FISCALES FIRMES O NO GARANTIZADOS, NO ES MOTIVO PARA NEGARLAS. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) asistió a una persona física contribuyente que dejó de realizar materialmente sus actividades por las cuales se dio de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), inherentes al régimen de actividades empresariales y profesionales, sin que haya emitido ningún Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), presentando un caso de aclaración en el que solicitó en términos de la regla 2.5.19. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021, ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) la disminución retroactiva por 5 años, sin embargo, le fue negada esta facilidad al haberse detectado que fue reportado con créditos firmes o no garantizados. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Prodecon promovió juicio contencioso administrativo, argumentando que la regla 2.5.19. de la RMF para 2021, establece los requisitos que se deben cumplir para que el SAT proceda a la suspensión o disminución de obligaciones ante el RFC de manera retroactiva, los cuales sí fueron cumplidos por la persona física contribuyente, sin que sea una causa para negarle esta disminución, el que tenga créditos firmes o no garantizados como ilegalmente lo resolvió la autoridad fiscal. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional consideró que en términos de la regla 2.5.19. de la RMF para 2021, los contribuyentes personas físicas que tuvieran activas obligaciones fiscales relacionadas con el régimen de incorporación fiscal, de los ingresos por actividades empresariales y profesionales o de los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que ya no realicen dichas actividades, podrán solicitar la suspensión o la disminución de esas obligaciones de manera retroactiva hasta por los últimos 5 ejercicios previos a la solicitud, para lo cual deberían presentar un caso de aclaración manifestando bajo protesta de decir verdad lo siguiente: 1.- la fecha en que dejaron de realizar dichas actividades; 2.- que a partir de esa fecha no han emitido CFDI; 3.- que no han presentado declaraciones periódicas relacionadas con las citadas actividades y 4.- que no han sido reportados por terceros; por lo que la autoridad fiscal verificará la información de las personas contribuyentes en sus sistemas o con la información proporcionada por otras autoridades o por terceros; y en caso de confirmarla, procederá a realizar la suspensión o disminución de obligaciones de manera retroactiva. En ese sentido, el Órgano Jurisdiccional resolvió que la persona contribuyente sí cumplió todos y cada uno de los requisitos exigidos por la regla en cita, sin embargo, la autoridad fiscal al dar respuesta al caso de aclaración le negó su solicitud debido a que conforme a sus registros institucionales, observó que fue reportada con créditos firmes o no garantizados, lo cual es ilegal al no constituir una causa para negarle la disminución retroactiva, sin que obste que la persona contribuyente no haya negado la existencia de los créditos fiscales firmes o no garantizados, puesto que la autoridad puede exigir el pago de los adeudos y la disminución de sus obligaciones, no lo exime de cumplir con dicho pago. Extracto / Descripción breve: SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS ANTE EL RFC CONFORME A LA REGLA 2.5.19. DE LA RFM PARA 2021. LA EXISTENCIA DE CRÉDITOS FISCALES FIRMES O NO GARANTIZADOS, NO ES MOTIVO PARA NEGARLAS. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional Peninsular del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 37/2022 Criterios Jurisdiccionales SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES DE MANERA RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE EL ACCESO A LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA PREVISTA EN LA REGLA 2.5.19. DE LA R... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 36/2022 Criterios Jurisdiccionales SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES DE MANERA RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE EL ACCESO A LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA PREVISTA EN LA REGLA 2.5.19. DE LA R... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 23 de junio de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1216"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2022 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 23 de junio de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.