# CRITERIO JURISDICCIONAL 37/2022 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1179 CRITERIO JURISDICCIONAL 37/2022 Criterio aislado · Publicada el 28 de abril de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - RMF 2.5.19 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/2.5.19 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1179 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 37/2022 SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES DE MANERA RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE EL ACCESO A LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA PREVISTA EN LA REGLA 2.5.19. DE LA RMF PARA 2021, POR HABER DETECTADO DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN LA CUENTA BANCARIA DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE, ASUMIENDO QUE ÉSTOS DERIVAN DE ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, SIN EMBARGO, SE ACREDITÓ QUE LOS DEPÓSITOS NO ERAN UN INGRESO RESPECTO DE DICHO RÉGIMEN QUE SE ESTABA DISMINUYENDO. Antecedentes. Una persona física dada de alta en el Régimen de Actividades Empresariales, que durante los ejercicios fiscales 2016 a 2020, no realizó actividades comerciales, no emitió Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI’s), no presentó declaraciones periódicas de actividades y que tampoco fue reportado por terceros, decidió acogerse a la regla 2.5.19., de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021, por lo que en septiembre de ese año, solicitó la suspensión y disminución de obligaciones fiscales de manera retroactiva, por los cinco ejercicios previos, presentando un caso de aclaración ante el Portal del Servicio de Administración Tributaria, mismo que fue atendido por la autoridad, negándole la aplicación de la facilidad al haber detectado depósitos en efectivo durante el ejercicio fiscal de 2017, lo que equiparó con “operaciones”. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Es ilegal la respuesta de la autoridad, toda vez que la misma presupone que los depósitos bancarios que detectó, son resultado de operaciones dentro del régimen fiscal de las personas con actividades empresariales y profesionales, sin embargo, éstos corresponden a aportaciones voluntarias a la cuenta de ahorro para el retiro ante su Administradora de Fondos para el Retiro (AFORE), a la recepción del fondo de ahorros referido y a los fondos de la subcuenta de la vivienda cotizada en el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), por lo que no tienen su origen en operaciones comerciales dentro del régimen fiscal de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, ofreciendo las pruebas necesarias para acreditar su dicho (Estado de cuenta de AFORE, comprobantes de aportaciones voluntarias y contrato de aportación voluntaria). Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional declaró la nulidad lisa y llana de la resolución impugnada, al considerar que la autoridad omitió motivar suficientemente su respuesta, ya que únicamente señaló que se advirtieron depósitos en efectivo, presuponiendo que tales depósitos derivan de actividades relacionadas con el régimen de persona física con actividad empresarial y profesional, sin acreditar dicha circunstancia y sin mayor motivación y fundamentación al respecto; además que la persona contribuyente aportó elementos con los que procuró sustentar documentalmente la naturaleza de dichos depósitos (aportaciones voluntarias a la cuenta de ahorro para el retiro ante su AFORE, a la recepción del fondo de ahorros referido y a los fondos de la subcuenta de la vivienda cotizada en el INFONAVIT), por lo que la Sala resolutora señaló que se tiene convicción de que los mismos no tienen su origen en actividades relacionadas con el régimen de persona física con actividad empresarial y profesional. Extracto / Descripción breve: SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES DE MANERA RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE EL ACCESO A LA FACILIDAD ADMINISTRATIVA PREVISTA EN LA REGLA 2.5.19. DE LA RMF PARA 2021, POR HABER DETECTADO DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN LA CUENTA BANCARIA DE LA PERSONA CONTRIBUYENTE, ASUMIENDO QUE ÉSTOS DERIVAN DE ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, SIN EMBARGO, SE ACREDITÓ QUE LOS DEPÓSITOS NO ERAN UN INGRESO RESPECTO DE DICHO RÉGIMEN QUE SE ESTABA DISMINUYENDO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Primera Sala Regional Norte Centro II del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 65/2022 Criterios Jurisdiccionales SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES RETROACTIVA HASTA POR 5 AÑOS ANTE EL RFC CONFORME A LA REGLA 2.5.19. DE LA RFM PARA 2021. LA EXISTENCIA DE CRÉDITOS FISCALES FIRMES O NO GARANTIZADOS,... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 28 de abril de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1179"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 37/2022 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 28 de abril de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.