# 4/2022/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1149 4/2022/CTN/CS-SASEN Criterio aislado · Publicada el 25 de febrero de 2022 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 15-D · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/15-D ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1149 ## Texto 4/2022/CTN/CS-SASEN OBLIGACIÓN DE REGISTRO EN EL REPSE. AL CONSTITUIR UN REQUISITO PARA EFECTOS DE DEDUCCIÓN DEL ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IVA, RESULTA TRASCENDENTE ANALIZAR SI SE REÚNEN ELEMENTOS QUE CONFIGUREN LA SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REGULADAS POR LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. Antecedentes. Mediante el servicio de Consulta Especializada, una persona física solicitó la opinión de PRODECON para conocer si por los servicios que presta, derivado de un contrato de comisión mercantil celebrado con una tienda de conveniencia, tiene la obligación de inscribirse en el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados y Obras Especializadas (REPSE), partiendo del supuesto que conforme a las cláusulas del contrato, la comitente se obligó a conferir al comisionista diversos productos, mercancías y artículos para que este último lleve a cabo su venta y promoción, a su vez, en dicho contrato manifestó que cuenta con personal propio calificado que lo auxilie en el desempeño de su carácter de comisionista, así como con un local para el desarrollo de la actividad. Consideraciones. El artículo 15-D, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF), entre otros supuestos, prevé que se podrán dar efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas cuando el contratista cuente con el registro a que se refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo y se cumplan con los demás requisitos establecidos para tal efecto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA), respectivamente. Por su parte, los arábigos 1 y 2 contenidos en la “Guía para cumplir con las obligaciones en materia de registro en el REPSE para las personas físicas o morales que ejecuten servicios u obras especializadas, en el marco de la reforma en materia de Subcontratación” , emitida por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), se advierte que la contratista debe contar con el citado registro en los casos en que proporcione o ponga a disposición personal propio en beneficio de un tercero, es decir, cuando uno o varios trabajadores de la contratista lleven a cabo los servicios especializados en el domicilio, espacio o centro de trabajo que sea propiedad o esté bajo la administración o responsabilidad del contratante de manera permanente, indefinida o periódica. Criterio de Prodecon. El Ombudsperson fiscal consideró que la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas que origina la obligación de registro en el REPSE, involucra la materia tributaria, lo que probablemente de no cumplirse con las disposiciones legales aplicables genere contingencias fiscales a los contribuyentes en lo atinente a la deducción en materia del ISR o acreditamiento del IVA. Por ello, a manera de orientación, opinó que en el caso concreto, no se actualizaba el supuesto de subcontratación de servicios especializados o ejecución de obras especializadas, ni la obligación de registro en el REPSE, toda vez que no se proporciona ni se pone a disposición personal propio en el domicilio, espacio o centro de trabajo que sea propiedad o esté bajo la administración o responsabilidad de una parte contratante de manera permanente, indefinida o periódica, ello en virtud de que el inmueble donde se lleva a cabo la venta y promoción de las mercancías por conducto de los trabajadores contratados por la comisionista, no es propiedad ni está bajo la administración o responsabilidad de la comitente. Extracto / Descripción breve: OBLIGACIÓN DE REGISTRO EN EL REPSE. AL CONSTITUIR UN REQUISITO PARA EFECTOS DE DEDUCCIÓN DEL ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IVA, RESULTA TRASCENDENTE ANALIZAR SI SE REÚNEN ELEMENTOS QUE CONFIGUREN LA SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REGULADAS POR LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/III/288/2021. Ver sustento Relacionado con: Criterios relacionados 3/2021/CTN/CN Criterios Normativos SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS O DE EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS. A TRAVÉS DEL SERVICIO DE CONSULTA ESPECIALIZADA PRODECON SÓLO EMITIRÁ UN PRONUNCIAMIENTO PARA ORIENTAR A LA PERSONA... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 25 de febrero de 2022 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1149"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 4/2022/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 25 de febrero de 2022 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.