# 1/2021/CTN/CS-SADC · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1116 VALOR AGREGADO. NO PROCEDE SU ACREDITAMIENTO SI EL IMPUESTO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE CORRESPONDE A GASTOS O EROGACIONES PAGADAS CON RECURSOS PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE FOMENTO AL CINE MEXICANO (FOCINE). Criterio aislado · Publicada el 28 de octubre de 2021 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 22 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/22 - LISR 16 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/16 - LIVA 5 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/5 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1116 ## Texto VALOR AGREGADO. NO PROCEDE SU ACREDITAMIENTO SI EL IMPUESTO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE CORRESPONDE A GASTOS O EROGACIONES PAGADAS CON RECURSOS PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE FOMENTO AL CINE MEXICANO (FOCINE). El artículo 5, fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA), establece que para que sea acreditable el IVA, éste debe corresponder a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en la referida ley o a las que se les aplique la tasa de 0%, considerándose como estrictamente indispensables, a las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta (ISR), aún y cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto; de igual forma, la fracción III del citado artículo, dispone que otro de los requisitos para que sea acreditable el IVA, es que el impuesto trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate. Por su parte, el artículo 16, tercer párrafo de la Ley del ISR dispone que no serán ingresos acumulables y por tanto no serán deducibles para efectos de la referida ley los gastos o erogaciones que se realicen con ingresos provenientes de apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas, siempre que: a) los programas cuenten con un padrón de beneficiarios; b) los recursos se distribuyan a través de transferencia electrónica de fondos a nombre de los beneficiarios; c) los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se hayan establecido en las reglas de operación de los citados programas y d) cuenten con opinión favorable por parte de la autoridad competente respecto del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando estén obligados a solicitarla en los términos de las disposiciones fiscales, al no considerarse dichos apoyos como un ingreso acumulable. Ahora bien, el artículo 22, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, establece que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. Finalmente, el 12 de marzo de 2021 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el “ACUERDO por el que se da a conocer y se publican los Lineamientos para la Operación del Programa Fomento al Cine Mexicano” (FOCINE), programa presupuestario que opera el Instituto Mexicano de Cinematografía (IMCINE), el cual tiene como objetivo el otorgamiento de recursos para el impulso de proyectos cinematográficos, a fin de fomentar y promover el cine mexicano, los cuales son considerados subsidios que mantienen su naturaleza jurídica de recursos públicos federales, sujetándose a lo dispuesto en el artículo 75 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y demás disposiciones aplicables en la materia; subsidios económicos que se entregan en moneda nacional a través de transferencia electrónica a la persona física o moral beneficiaria. De conformidad con las porciones normativas antes referidas se tiene que cuando a una persona física o moral se le conceden recursos provenientes de programas que otorgan apoyos de naturaleza pública, como lo es el FOCINE, además de no considerarlos como ingresos acumulables para efectos del ISR, los gastos y erogaciones que se efectúen con estos recursos públicos tendrán la naturaleza de gastos no deducibles para efectos del citado impuesto y, por lo tanto, el IVA generado en cada uno de los gastos mencionados, no podrá acreditarse contra el IVA que el contribuyente haya trasladado por actividades afectas a este impuesto, por lo que no se genera un saldo a favor que pueda solicitarse en devolución. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. NO PROCEDE SU ACREDITAMIENTO SI EL IMPUESTO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE CORRESPONDE A GASTOS O EROGACIONES PAGADAS CON RECURSOS PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE FOMENTO AL CINE MEXICANO (FOCINE). --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Asesoría 2021053568 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 5/2017/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RENTA. LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR LOS CONTRIBUYENTES CON LOS RECURSOS ECONÓMICOS OTORGADOS POR EL ESTADO A TRAVÉS DE SUBSIDIOS, NO SON DEDUCIBLES. Ver criterio relacionado 4/2017/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RENTA. LOS SUBSIDIOS OTORGADOS POR EL ESTADO, NO DEBEN CONSIDERARSE COMO INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DE ESE IMPUESTO. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 28 de octubre de 2021 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1116"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 1/2021/CTN/CS-SADC Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 28 de octubre de 2021 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.