# CRITERIO JURISDICCIONAL 25/2021 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1049 PAGO DE LO INDEBIDO. TIENE TAL CARÁCTER EL PAGO FORZOSO DE UN CRÉDITO MEDIANTE EL EMBARGO DE BIENES QUE POSTERIORMENTE FUE ANULADO, Y NO DE UNA RESTITUCIÓN DE BIENES EMBARGADOS O PAGO DE SU VALOR SI SE HUBIESEN VENDIDO Y, POR ENDE, CORRESPONDE AL SAT EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. (Legislación vigente en 2018). Criterio aislado · Publicada el 29 de abril de 2021 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 151 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/151 - CFF 173 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/173 - CFF 174 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/174 - CFF 175 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/175 - CFF 176 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/176 - CFF 183 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/183 - CFF 187 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/187 - CFF 188 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/188 - CFF 190 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/190 - CFF 22 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/22 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta CFF:22 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1049 ## Texto PAGO DE LO INDEBIDO. TIENE TAL CARÁCTER EL PAGO FORZOSO DE UN CRÉDITO MEDIANTE EL EMBARGO DE BIENES QUE POSTERIORMENTE FUE ANULADO, Y NO DE UNA RESTITUCIÓN DE BIENES EMBARGADOS O PAGO DE SU VALOR SI SE HUBIESEN VENDIDO Y, POR ENDE, CORRESPONDE AL SAT EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. (Legislación vigente en 2018). Del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se desprende que las autoridades fiscales están obligadas a devolver a los contribuyentes las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, siendo que las primeras de las mencionadas tienen origen en: a) cantidades pagadas en exceso sobre una obligación que se tiene; b) cantidades pagadas de una contribución sobre la que no se tenía obligación alguna, y c) en general cuando no existe una causa jurídica válida para generar la obligación pagada por el contribuyente. Ahora bien, si la autoridad exactora procedió al embargo de bienes a fin de hacer efectivos los créditos fiscales a cargo de la particular y, con posterioridad dichos créditos fueron declarados nulos, es ilegal que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) niegue la devolución del pago de lo indebido bajo la premisa de que correspondía al entonces Servicio de Administración y Enajenación de Bienes (SAE) la restitución o devolución de bienes embargados o su valor si hubieran sido enajenados, conforme a lo dispuesto por los artículos 24, 27 y 89 de la Ley Federal para la Administración y Enajenación de Bienes del Sector Público (LFAEBSP) y 28, 29, 30 y 31 de su Reglamento, toda vez que el embargo de bienes efectuado por la autoridad fiscal no ocurrió para garantizar un crédito, sino para su pago, por lo que si éstos se sometieron a remate, y ante la inexistencia de postores, dichos bienes fueron adjudicados para cubrir los créditos en el porcentaje que legalmente podía aplicar; procedimiento que se ajustó a lo establecido en los artículos 151, 173, 174, 175, 176, 183, 187, 188, 190, fracción I, 191 y 194 del CFF vigente en el año en que se llevó a cabo el remate. En ese sentido, si conforme con la Ley se realizó el remate en cumplimiento de los actos de la autoridad fiscal y se adjudicaron los bienes a la acreedora tributaria para el pago de créditos, al haberse anulado los mismos mediante sentencia definitiva emitida por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, indudablemente dicho pago se tradujo en indebido. Esto es, la declaratoria de nulidad de los créditos fiscales, implica que el importe obtenido por la autoridad como consecuencia del crédito, incluso a través del procedimiento económico coactivo, constituye un pago de lo indebido susceptible de devolución , en términos del artículo 22, párrafo cuarto del CFF, lo anterior considerando que la contribuyente fue obligada al pago forzoso de un crédito que luego fue anulado, respecto del cual sí tiene competencia el SAT y no así el SAE . Extracto / Descripción breve: PAGO DE LO INDEBIDO. TIENE TAL CARÁCTER EL PAGO FORZOSO DE UN CRÉDITO MEDIANTE EL EMBARGO DE BIENES QUE POSTERIORMENTE FUE ANULADO, Y NO DE UNA RESTITUCIÓN DE BIENES EMBARGADOS O PAGO DE SU VALOR SI SE HUBIESEN VENDIDO Y, POR ENDE, CORRESPONDE AL SAT EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. --> Nota / Juicio: Cumplimiento de ejecutoria del Decimoctavo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito por la Décima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2021. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0 Criterios relacionados 10/2019/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos PAGO DE LO INDEBIDO. EL DERECHO A SU DEVOLUCIÓN SURGE CUANDO QUEDA FIRME LA SENTENCIA QUE DECLARA NULO EL ACTO EN CUYO CUMPLIMIENTO SE EFECTUÓ, POR LO QUE NO REQUIERE UN ANÁLISIS MINUCIOSO DE LA AUTOR... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 2/2017 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN DE PAGO DE LO INDEBIDO. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, LA AUTORIDAD DEMANDADA EN EL JUICIO DE NULIDAD, DEBE LLEVAR A CABO TODAS LAS GESTIONES NECESARIAS PARA CUMPLIR CON LA SENTENCIA Q... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 69/2018 Criterios Jurisdiccionales SENTENCIA DE NULIDAD. SI EN AQUÉLLA SE CONDENA A LA AUTORIDAD DEMANDADA A LA DEVOLUCIÓN DEL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL DECLARADO NULO, ES INSUFICIENTE QUE ÉSTA PRETENDA ACREDITAR SU CUMPLIMIENTO EMITIEND... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 29 de abril de 2021 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1049"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 25/2021 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 29 de abril de 2021 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.