# CRITERIO JURISDICCIONAL 105/2020 · Criterio de PRODECON

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1007

RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR NO COMPENSADOS POR EL RETENEDOR. A CRITERIO DEL ÓRGANO JUDICIAL NO PROCEDE SU NEGATIVA, CON BASE EN SUPOSICIONES O PRESUNCIONES DE LA AUTORIDAD.

Criterio aislado · Publicada el 7 de diciembre de 2020 · Leída el 15 de noviembre de 2026

## A quién obliga

orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales

## Disposiciones que aplica

- LISR 116 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/116

## Fuente oficial

https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1007

## Texto

RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR NO COMPENSADOS POR EL RETENEDOR. A CRITERIO DEL ÓRGANO JUDICIAL NO PROCEDE SU NEGATIVA, CON BASE EN SUPOSICIONES O PRESUNCIONES DE LA AUTORIDAD. De conformidad con los artículos 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) vigente hasta 2013 y 97 del mismo ordenamiento legal en vigor a partir de 2014, los contribuyentes obligados a efectuar retenciones por los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, calcularán el impuesto anual de cada persona que les hubiera prestado servicios personales subordinados y, si derivado de ello les resulta una diferencia o saldo a favor, deberán compensarla contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior, pudiendo el contribuyente solicitar la devolución de las cantidades no compensadas por su retenedor durante dicho plazo. Así, el Órgano Judicial consideró violatorio de los preceptos legales referidos, el que con la Sentencia reclamada, se haya validado la negativa de devolución impugnada, bajo la consideración de que el retenedor realizó el cálculo del ISR anual y manifestó en sus declaraciones que compensaría el saldo a favor, pues estimó que esa sola circunstancia, no es suficiente para sostener que en automático se efectuó la compensación, sino que esta última debe ser materialmente acreditada y probarse que fue realizada dentro del plazo que establecen las disposiciones legales referidas, lo cual no puede basarse en suposiciones o presunciones de la autoridad no probadas fehacientemente en el juicio; aunado a que tampoco era viable arrojarle la carga de la prueba a la accionante de demostrar que su retenedor no realizó la compensación, al no ser hechos propios de ésta, sino en todo caso de su retenedor, cuya información no está a su alcance sino de la propia autoridad por corresponder a un tercero. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR NO COMPENSADOS POR EL RETENEDOR. A CRITERIO DEL ÓRGANO JUDICIAL NO PROCEDE SU NEGATIVA, CON BASE EN SUPOSICIONES O PRESUNCIONES DE LA AUTORIDAD. --> Nota / Juicio: Juicio de Amparo Directo. Primer Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Vigésimo Primer Circuito. 2020. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Relacionado con: 0;0;0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 22/2015 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE NO FUERON COMPENSADOS POR EL RETENEDOR. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, LA AUTORIDAD SE ENCUENTRA OBLIGADA A ALLEGARSE DE OTROS ELEMENT... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 38/2016 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL LA NIEGUE A UN TRABAJADOR, CON BASE EN LA MANIFESTACIÓN DEL PATRÓN DE QUE EFECTUARÁ LA COMPENSACIÓN DE LA CANTIDAD SOLI... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 11/2017 Criterios Jurisdiccionales RENTA. CORRESPONDE A LA AUTORIDAD EJERCER FACULTADES DE COMPROBACIÓN CON EL RETENEDOR PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DEL SALDO A FAVOR DE ASALARIADOS. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 57/2018 Criterios Jurisdiccionales RENTA. PROCEDE SU DEVOLUCIÓN CUANDO EL PATRÓN RETENEDOR CORRIGE LA DIM, SEÑALANDO QUE NO DEVOLVIÓ O COMPENSÓ EL SALDO A FAVOR RESULTANTE. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2019 Criterios Jurisdiccionales IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PROCEDE SU DEVOLUCIÓN CUANDO EL CONTRIBUYENTE MODIFICA SU SALDO A FAVOR A TRAVÉS DE UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA Y ACREDITA MEDIANTE SUS RECIBOS DE NÓMINA QUE EL PATRÓN RETE... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 07 de diciembre de 2020

## Consulta en vivo

Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp.

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes

## Cómo citar

Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 105/2020
Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Aprobación: 7 de diciembre de 2020
Tipo: Criterio de PRODECON

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.